Вопрос-ответ. «О вопросах начисления и уплаты страховых взносов» ("Налоги", N 9, май 2010 года)

бучение или переподготовку без отрыва или с отрывом от производства (ст. 198 Трудового кодекса РФ). В период обучения ученикам выплачивается стипендия. Ее размер определяется ученическим договором (ст. 204 Трудового кодекса РФ). Этот договор должен включать следующие сведения (ст. 199 Трудового кодекса РФ):
- наименование сторон;
- указание на конкретную профессию, специальность или квалификацию, приобретаемую учеником;
- обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с договором;
- срок обучения;
- размер оплаты в период ученичества.
Исходя из вышеизложенного выполнение работ (оказание услуг) предметом ученического договора не является. Поэтому стипендии, которые в соответствии с ним организация выплачивает своим работникам, не являются выплатами и вознаграждениями по трудовым и гражданско-правовым договорам. Следовательно, объекта обложения страховыми взносами нет и платить взносы не надо (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

ВОПРОС: Начисляются ли страховые взносы в ПФР на выплаты по больничному листу за первые два дня нетрудоспособности, произведенные за счет средств организации?
ОТВЕТ: Пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня выплачивается за счет средств работодателя, а за остальной период, начиная с третьего дня, - из средств бюджета Фонда социального страхования РФ (ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Не облагаются страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления. В том числе речь идет о пособиях по безработице и по обязательному социальному страхованию (пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). При этом законодательство не делает различий в статусе пособий в зависимости от источника их выплаты - будь то деньги работодателя, бюджетные средства или средства государственных внебюджетных фондов.
Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работнику за первые два дня за счет средств работодателя, является государственным пособием, которое установлено законодательством РФ. Страховые взносы в ПФР с этой суммы платить не нужно.

ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

ВОПРОС: Один вид деятельности организации переведен на ЕНВД, другой находится на общей системе налогообложения. Как в таком случае распределять выплаты сотрудникам, занятым в обоих видах деятельности, для начисления страховых взносов?
ОТВЕТ: Если компания совмещает "вмененный" и обычный виды деятельности, необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (ст. 346.26 НК РФ).
Тариф страховых взносов в ПФР на 2010 год для плательщиков, работающих на общей системе налогообложения, равен 20%, для страхователей, которые уплачивают ЕНВД, - 14% (п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Следовательно, выплаты, начисленные в пользу физических лиц, занятых в обоих видах деятельности, следует разграничивать и учитывать отдельно в базах для начисления страховых взносов по "вмененной" и по обычной деятельности.

ВОПРОС: Организация уплачивает ЕНВД и занимается реализацией подакцизных товаров. Имеет ли она право применять пониженные тарифы?
ОТВЕТ: Для отдельных категорий плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на 2010 год установлены пониженные тарифы страховых взносов (пп. 2 п. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Их не могут применять плательщики, занимающиеся производством и(или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с закрытым перечнем (утв. постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 N 762). Данное ограничение расп

> 1 2 3 4 ... 5