Вопрос-ответ. "Упрощенная система налогообложения" ("Налоги", N 10, май 2009 года)

гионального законодательства перестали быть плательщиками ЕНВД (например, в случае если законом Санкт-Петербурга какой-либо вид деятельности исключается из видов деятельности, подпадающих под ЕНВД). В данной ситуации возможно применение упрощенной системы налогообложения на основании поданного в налоговый орган заявления с начала месяца, в котором прекращена обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

ВОПРОС: Можно ли включить в учитываемые расходы затраты на ремонт арендованного у сотрудника фирмы автомобиля?
ОТВЕТ: Статьей 346.16 гл. 26.2 Кодекса установлен перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения при использовании объекта "доходы, уменьшенные на величину расходов". Этой статьей определено, что в учитываемые расходы включаются арендные платежи за арендуемое имущество и расходы на ремонт основных средств, в т.ч. арендованных.
Одним из условий отнесения имущества к категории основных средств является погашение его стоимости путем начисления амортизации (ПБУ 6/01 "Учет основных средств", приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н с изменениями).
Сотрудник фирмы как физическое лицо владеет имуществом, по которому амортизация не начисляется, следовательно, объект имущества - автомобиль не относится к основным средствам.
Таким образом, в рассматриваемом случае арендные платежи за арендуемое имущество (автомобиль) подлежат включению в учитываемые расходы, а расходы по ремонту такого объекта имущества налоговую базу не уменьшают.

ВОПРОС: Организация приобрела и оформила в собственность земельный участок, на котором расположен производственный комплекс. Какие расходы можно учесть в уменьшение налоговой базы?
ОТВЕТ: В соответствии с ПБУ 6/01 "Учет основных средств", приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н с изменениями, земельные участки являются активом организации в качестве основных средств.
Статьей 346.16 гл. 26.2 Кодекса предусмотрены расходы по приобретению основных средств. При этом согласно п. 4 указанной статьи в состав основных средств включаются объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 Кодекса.
Статьей 256 гл. 25 Кодекса установлено, что земля не подлежит амортизации, следовательно, в целях налогообложения при применении упрощенной системы не относится к основным средствам.
Таким образом, расходы по приобретению (выкупу) земельного участка налоговую базу не уменьшают.
Вместе с тем в случае, если земельный участок используется в предпринимательской деятельности (соблюдены условия п. 2 ст. 346.16 гл. 26.2 Кодекса) и организация понесла расходы по оплате услуг за изготовление документов кадастрового учета, документов о межевании и правоустанавливающих документов, вышеуказанные расходы учитываются при формировании налоговой базы (пп. 29 п. 1 ст. 346.16 гл. 26.2 Кодекса).

ВОПРОС: Действуют ли в 2009 году штрафные санкции за неисполнение приказа Минфина от 17.01.2006 N 7н (с изменениями), который содержит порядок представления налоговых деклараций по отчетным периодам?
ОТВЕТ: В соответствии со ст. 23 ч. I Кодекса налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. При этом нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, в т.ч. Минфина России, не должны изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ с 1 января 2009 года отменена обязанность налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, представлять в налоговые органы декларации по итогам отчетных периодов.
Таким образом, несмотря на о

> 1 2 3