«Письмо» УФНС РФ по г. Москве от 13.01.2011 N 20-14/4/001332@ «О порядке получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры в общую долевую собственность»

Вопрос: Каков порядок предоставления родителю имущественного налогового вычета в связи с приобретением в рассрочку квартиры в общую долевую собственность с двумя дочерьми?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 13 января 2011 г. N 20-14/4/001332@

Согласно статьям 210 и 224 НК РФ для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, статьей 220 НК РФ.
В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры, в размере, не превышающем 2 млн. руб.
Для подтверждения права на данный имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры или прав на квартиру, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Указанный имущественный налоговый вычет согласно пункту 3 статьи 220 НК РФ может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 25.12.2009 N ММ-7-3/714 "О форме уведомления".
Таким образом, одним из необходимых условий предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета является наличие у него соответствующих платежных документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком целевые расходы.
Кроме того, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. руб., налогоплательщик представляет:
- при приобретении квартиры на основании договора купли-продажи - документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, возникшее начиная с 1 января 2008 года (договор купли-продажи, прошедший государственную регистрацию после 1 января 2008 года);
- при приобретении прав на квартиру в строящемся доме - договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры, оформленный после 1 января 2008 года.
Право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, возникает у налогоплательщика в момент соблюдения всех условий его получения, определенных данным подпунктом, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта. При этом уменьшение налоговой базы на имущественный налоговый вычет может производиться начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет.
Таким образом, налогоплательщик - покупатель квартиры, понесший расходы на ее приобретение в соответствии с условиями договора купли-продажи или инвестиционного договора (договора долевого участия в строительстве жилого дома), будет иметь право на получение имущественного налогового вычета в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового

> 1 2