"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ РАЗМЕЩЕНИЯ, ОБРАЩЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ КАЗНАЧЕЙСКИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ" (утв. Минфином РФ 21.10.1994 N 140) (ред. от 09.03.1995) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.10.1994 N 714)

рального бюджета на условиях, оговоренных в договоре об услугах платежного агента.
4.2. Казначейские обязательства могут быть погашены денежными средствами либо налоговыми освобождениями по текущему курсу КО. Расчет текущего курса КО приведен в п. 4.2.2 настоящего Положения.
4.2.1. При погашении Казначейских обязательств денежными средствами эти средства перечисляются на расчетный (текущий) счет предприятия (организации) Главным управлением федерального казначейства или платежным агентом. Использование в октябре - декабре 1994 года поступивших средств регламентируется положением телеграммы Минфина России и Госналогслужбы России от 14 сентября 1994 г. N N 1-35/64, ВП-6-13/349.
4.2.2. Погашение Казначейских обязательств налоговыми освобождениями осуществляется по курсу КО, рассчитанному исходя из следующих принципов.
Текущий курс КО рассчитывается как сумма номинала КО и номинала обязательства, умноженного на процентное число. Процентные числа рассчитываются как срок нахождения в обращении данного Казначейского обязательства, умноженный на ставку процентного дохода, деленную на 100 и деленную на 360.
Для каждого Казначейского обязательства:

Tk = N + N x (t x P / 100) / 360,

где: Tk - текущий курс КО,
N - номинал Казначейского обязательства,
t - срок, который данное Казначейское обязательство
находится в обращении, но не более срока обращения, установленного
при выпуске данной серии КО,
P - ставка процентного дохода по Казначейским
обязательствам.
Процедура налоговых освобождений, а также условия отражения указанных в них сумм в налоговом учете и статистике предприятий (организаций) приведены во "Временном порядке проведения зачета задолженности федерального бюджета по казначейским налоговым освобождениям", утвержденном Минфином России и Госналогслужбой России 23 февраля 1994 года (без номера).

5. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций
с Казначейскими обязательствами

5.1. Бухгалтерский учет Казначейских обязательств ведется предприятиями - держателями Казначейских обязательств на балансовом счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения", субсчет "Казначейские обязательства".
5.2. Первый держатель Казначейских обязательств приходует их по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет "Казначейские обязательства") в корреспонденции со счетом 96 "Целевые финансирования и поступления" (субсчет "Казначейские обязательства") по номинальной стоимости.
5.3. При погашении кредиторской задолженности путем перевода Казначейских обязательств держатель Казначейских обязательств в размере их номинальной стоимости дебетует счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п. в корреспонденции с кредитом счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет "Казначейские обязательства").
Получение Казначейских обязательств в счет погашения дебиторской задолженности отражается в размере номинальной стоимости по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет "Казначейские обязательства") в корреспонденции с кредитом счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п.
5.4. При погашении Казначейских обязательств последнему держателю КО путем перечисления денежных средств поступившая сумма отражается по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет "Казначейские обязательства") в размере номинальной стоимости и счета 80 "Прибыли и убытки" на сумму процентов по обязательству.
5.5. При погашении Казначейских обязательств путем выдачи налогового освобождения дебетуется счет 68 "Расчеты с бюджетом" (соответствующие субсчета) и кр

> 1 ... 2 3 4 5 6