"МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕРКЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА И ОКАЗАНИИ СОПУТСТВУЮЩИХ УСЛУГ" (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)

¦го учета ау- ¦ ¦дений ¦
¦ ¦ ¦дируемого ли-¦ ¦(откло-¦
¦ ¦ ¦ца ¦ ¦нений) ¦
¦ ¦ +-----T-------+-----T------------+-------+
¦ ¦ ¦Сумма¦Учетный¦Сумма¦ Выявленные ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦регистр¦ ¦расхождения ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(отклонений)¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр. 5 - гр.¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 3) ¦ ¦
+---+---------------------------+-----+-------+-----+------------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+---------------------------+-----+-------+-----+------------+-------+
¦1. ¦Прибыль (убыток) до налого-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+-----+-------+-----+------------+-------+
¦2. ¦Отложенные налоговые активы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+-----+-------+-----+------------+-------+
¦3. ¦Отложенные налоговые обяза-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тельства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+-----+-------+-----+------------+-------+
¦4. ¦Текущий налог на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+-----+-------+-----+------------+-------+
¦5. ¦Штрафы пени по налоговым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательствам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+-----+-------+-----+------------+-------+
¦6. ¦Чистая прибыль (убыток) от-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦четного периода (стр. 1 + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 2 - стр. 3 - стр. 4 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 5) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+---------------------------+-----+-------+-----+------------+--------

2.3. Завершение аудита

2.3.1. Обобщение и оценка результатов проверки

На завершающем этапе аудиторской проверки осуществляется анализ выполнения программы аудита, классификация выявленных ошибок и нарушений, обобщение и оформление результатов проверки, формулируются виды оговорок по налогу на прибыль для аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Аналитические процедуры на стадии завершения аудита должны документироваться аудитором.
В итоговых рабочих документах аудитора отражаются:
- причины нарушений норм налогового законодательства по налогу на прибыль;
- налоговые последствия этих нарушений для аудируемого лица;
- практические рекомендации по устранению негативных последствий выявленных нарушений.
Классификация нарушений по налогу на прибыль:

По характеру действий

Ошибки в результате непреднамеренных действий или недобросовестности

Непреднамеренные ошибки Ошибки, совершенные по некомпетентности,
халатности и невнимательности, а также
вызванные несовершенством системы
налогового учета и действующего
налогового законодательства (вероятность
их возникновения повыша

> 1 2 3 ... 140 141 142 143 ... 144 145