<Письмо» УФНС РФ по г. Москве от 16.12.2010 N 16-15/132482@ <Об учете в составе материальных расходов вознаграждения за проведенную сторонними организациями работу»

Вопрос: В 2011 году организация планирует перейти на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Основным видом деятельности компании являются посреднические услуги по заказу и получению документов технического учета на объекты недвижимости, помощь в оформлении документов, необходимых для регистрации прав на недвижимое имущество, сопровождение при государственной регистрации прав на недвижимое имущество, а также оформление земельных правоотношений. Для оказания услуг надлежащего качества компания привлекает на основании договоров сторонние организации и индивидуальных предпринимателей. Вправе ли организация включать в состав расходов услуги привлекаемых сторонних компаний и индивидуальных предпринимателей как материальные расходы в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 16 декабря 2010 г. N 16-15/132482@

На основании пункта 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения вправе уменьшить полученные доходы на предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ расходы.
При этом установленный пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ перечень расходов является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.
Пунктом 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что расходы, учитываемые при определении налоговой базы, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
При этом пункт 1 статьи 252 НК РФ определяет, что расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, удостоверенные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Таким образом, любой обоснованный расход налогоплательщика должен быть подтвержден документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 НК РФ расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются материальные расходы, которые принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль статьей 254 НК РФ.
Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
Согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Таким образом, вознаграждения за проведенную сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями работу в рамках договора оказания услуг учитываются в составе материальных расходов.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
О.В. Черничук

> 1