«Письмо» УФНС РФ по г. Москве от 06.10.2010 N 20-14/4/104410@ «О порядке налогообложения НДФЛ дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале»

Вопрос: Налогоплательщиком получен доход от продажи доли в уставном капитале организации. Какие документы необходимо представить в качестве приложения к декларации по форме 3-НДФЛ для подтверждения полученного дохода и расходов, связанных с приобретением доли? Каков порядок налогообложения НДФЛ дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 6 октября 2010 г. N 20-14/4/104410@

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Налогового кодекса РФ.
Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2009 года, внесены изменения в подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ.
Данным подпунктом установлено, что исчисление и уплату налога самостоятельно производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
Доля в уставном капитале организации является имущественным правом.
Таким образом, с 1 января 2009 года на основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущественных прав, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Поскольку до 1 января 2009 года доходы налогоплательщиков, полученные от продажи доли в уставном капитале, не относились к доходам, предусмотренным статьей 228 НК РФ, в случае, если покупателем доли в уставном капитале организации являлось юридическое лицо, обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм НДФЛ возлагалась на организацию, являвшуюся источником выплаты дохода.
По состоянию на 27 сентября 2010 года в федеральной базе данных информационного ресурса "Сведения о физических лицах" отсутствуют сведения о полученном налогоплательщиком в 2008 году доходе от продажи доли участия в уставном капитале общества, а также сумме исчисленного и удержанного с данного дохода налога.
Таким образом, в случае, если налог с дохода в виде стоимости доли участия в уставном капитале организации был удержан налоговым агентом, налогоплательщику следует обратиться в организацию, являющуюся источником таких доходов, для получения подтверждения в виде справки о полученных доходах и удержанных суммах налога за 2008 год по форме 2-НДФЛ. Пунктом 3 статьи 230 НК РФ установлено, что справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ

> 1 2 3