«Письмо» УФНС РФ по г. Москве от 05.10.2010 N 16-15/104058@ «О порядке учета расходов по сбыту продукции заказчика на территории РФ в целях налогообложения»

Вопрос: Организация оказывает иностранному юридическому лицу в рамках заключенного контракта комплексные услуги. Вправе ли она учесть в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с созданием благоприятных условий распределения и сбыта продукции заказчика на территории Российской Федерации и понесенные в связи с выполнением принятых на себя обязательств по контракту в данном случае?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 5 октября 2010 г. N 16-15/104058@

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, условиями признания расходов в целях налогообложения прибыли являются их экономическая обоснованность, факт наличия соответствующих оправдательных документов, служащих основанием для признания таких расходов, а также связь с деятельностью, направленной на получение доходов.
Следовательно, если организация осуществила расходы в связи с выполнением принятых на себя обязательств в рамках заключенного контракта, то такие расходы могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль с учетом положений статьи 272 НК РФ (при применении организацией метода начисления) при условии, что они удовлетворяют критериям, определенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
О.В. Черничук

> 1