<Письмо» УФНС РФ по г. Москве от 23.08.2010 N 20-14/4/088305@ <О порядке получения социального налогового вычета в связи с обучением на платной основе»

Вопрос: Каков порядок получения социального налогового вычета в связи с обучением на платной основе в вузе?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 23 августа 2010 г. N 20-14/4/088305@

В статье 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы социальных налоговых вычетов.
Так, физическое лицо может получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного в пункте 2 статьи 219 НК РФ.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
К этим документам также нужно приложить:
- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.
Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2-5 пункта 1 статьи 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде.
При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде, помимо расходов на свое обучение, других расходов, предусмотренных подпунктами 2-5 пункта 1 статьи 219 НК РФ, он самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Указанный размер социального налогового вычета применяется в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком, начиная с 1 января 2009 года.
По расходам, произведенным с 1 января 2007 года по 31 декабря 2008 года, социальный налоговый вычет можно получить в сумме, не превышающей 100000 руб.
Социальный налоговый вычет предоставляется путем возврата налога, уплаченного в налоговом периоде, в котором физическим лицом произведены соответствующие расходы.
Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Пунктом 2 статьи 219 НК РФ также установлено, что социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Таким образом, при получении налогоплательщиком в налоговом периоде дохода, облагаемого по ставке 13%, он вправе в порядке, предусмотренном выше, воспользоваться социальным налоговым вычетом в связи со своим обучением на платной основе.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
О.М. Спицына

> 1