<Письмо» УФНС РФ по г. Москве от 17.09.2009 N 20-14/4/097196@ <О порядке получения имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры по предварительному договору»

Вопрос: Каков порядок получения имущественного вычета, если квартира приобретена по предварительному договору в 2006 году, право собственности признано на основании судебного решения в 2008-м, а свидетельство о собственности выдано в 2009-м?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 17 сентября 2009 г. N 20-14/4/097196@

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, в частности, в сумме, израсходованной им на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный вычет при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них, акт о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или доли (долей) в них.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).
Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет при соблюдении всех условий, определенных в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, вне зависимости от периода, в котором он понес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта.
Предельный размер налогового вычета в сумме расходов по приобретению жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, на который может претендовать налогоплательщик (1 млн. или 2 млн. руб.), определяется исходя из момента возникновения права на указанный имущественный налоговый вычет.
Пунктом 11 статьи 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в абзац 13 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Увеличен имущественный налоговый вычет с 1 млн. до 2 млн. руб. при строительстве либо приобретении жилья на территории РФ.
При этом в пункте 6 статьи 9 Закона N 224-ФЗ установлено, что действие абзаца 13 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
Таким образом, если правоустанавливающие документы получены после 1 января 2008 года, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. руб.
При этом уменьшение налоговой базы на указанный налоговый вычет производится начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет.
Если правоустанавливающие документы получены налогоплательщиком до 1 января 2008 года, он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 1 млн. руб.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры (в том числе не оконченной строительством) в строящемся доме налогоплательщик должен представить договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
Предварительный договор, в соответствии с которым налогоплательщик инвестирует строительство квартиры, составляемый до в

> 1 2