«Письмо» УФНС РФ по г. Москве от 15.07.2009 N 16-15/072627 «Об особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль иностранной организацией при получении доходов от оказания услуг по договору транспортной экспедиции»

акую деятельность на постоянной основе, то такая деятельность иностранной организации может привести к образованию ее постоянного представительства для целей налогообложения в РФ. В этом случае иностранная организация будет являться самостоятельным плательщиком налога на прибыль в РФ (ст. 246 НК РФ).
Если получение указанных доходов не приведет к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в РФ, то в соответствии с пунктом 2 статьи 309 НК РФ такие доходы не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в РФ.
В статье 310 НК РФ определен порядок удержания и перечисления в бюджет налога на прибыль, удержанного с доходов иностранных организаций у источника выплаты в Российской Федерации.
Согласно статьям 24 и 310 НК РФ российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство, выплачивающая доход иностранной организации - налогоплательщику, обязана исчислить и удержать налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ.
Таким образом, российская организация, оплачивающая иностранным организациям стоимость перевозки грузов в международном сообщении, признается налоговым агентом. Она обязана исчислить и удержать налог на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ.
Налог на прибыль с доходов иностранных организаций от международных перевозок взимается у источника выплаты в Российской Федерации по ставке 10% (п. 1 ст. 310 и подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ).
Если перевозчиками грузов российской организации являются также российские организации, то у российской организации - покупателя услуг по перевозке не возникает обязанностей налогового агента в целях главы 25 НК РФ.
Отсутствие в документах, выставляемых экспедитором (CMR, актах выполненных работ), информации о стоимости услуг по перевозке не освобождает налогового агента от исполнения обязанностей, предусмотренных для него в статьях 24 и 310 НК РФ.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
А.Н. Чугунова

> 1 2