«Письмо» УФНС РФ по г. Москве от 27.04.2009 N 20-14/4/041362 «О порядке заполнения налоговой декларации по НДФЛ налогоплательщиком - физическим лицом»

Вопрос: Физическое лицо в течение года получало доходы, с которых налог удерживался налоговым агентом, а также доходы, с которых налог не был удержан налоговым агентом. Какие доходы физическое лицо должно отразить в налоговой декларации - все полученные доходы или только те, с которых налог не был удержан?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 27 апреля 2009 г. N 20-14/4/041362

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, физические лица - налоговые резиденты РФ, получившие доходы от источников за пределами РФ, а также физические лица, получившие иные доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Об этом сказано в пункте 1 статьи 80 НК РФ.
В пункте 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
На основании пункта 4 статьи 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 НК РФ, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными, в частности, в статье 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина

> 1