«Письмо» УФНС РФ по г. Москве от 10.04.2009 N 20-14/4/034529@ «О невозможности получения социального вычета по НДФЛ при оплате обучения физическим лицом за счет пенсии»

Вопрос: Физическое лицо оплатило обучение своего сына - инвалида II группы за счет пенсии. Вправе ли физическое лицо получить социальный налоговый вычет в данном случае?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 10 апреля 2009 г. N 20-14/4/034529@

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного в пункте 2 статьи 219 НК РФ, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
Налоговые вычеты предоставляются плательщикам НДФЛ, если их доходы облагаются по налоговой ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Следовательно, социальные налоговые вычеты, предусмотренные в статье 219 НК РФ, не предоставляются по доходам, в отношении которых установлены ставки, отличные от ставки, установленной в пункте 1 статьи 224 НК РФ (13%), а также по доходам, которые освобождены от налогообложения НДФЛ.
Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, в соответствии с пунктом 2 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ.
Таким образом, при отсутствии доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, физические лица не вправе получить социальный налоговый вычет в связи с произведенными расходами на обучение.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина

> 1