«Письмо» УФНС РФ по г. Москве от 16.03.2009 N 16-15/022748 «О порядке возврата налога на прибыль при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения»

Вопрос: Каков порядок возврата налога на прибыль, который был удержан с доходов иностранной организации, если в отношении доходов международным договором Российской Федерации, заключенным с соответствующим иностранным государством, предусмотрен особый режим налогообложения?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 16 марта 2009 г. N 16-15/022748

Согласно пункту 2 статьи 312 НК РФ возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными договорами РФ, регулирующими вопросы налогообложения, предусмотрен особый режим налогообложения, осуществляется при условии представления пакета документов. В данный пакет входит:
- заявление на возврат удержанного налога по форме, которая установлена федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Приказом МНС России от 15.01.2002 N БГ-3-23/13 утверждены формы заявлений на возврат, приказом МНС России от 20.05.2002 N БГ-3-23/259 утверждены инструкции по заполнению форм заявлений на возврат;
- подтверждение, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.
Согласно утвержденным и действующим в настоящее время формам заявлений на возврат (1011DT и 1012DT), а также инструкциям по их заполнению подтверждение постоянного местопребывания иностранной организации проставляется в разделе 5 заявлений по формам 1011DT и 1012DT.
В связи с тем что раздел 5 заявлений по формам 1011DT и 1012DT и документ, предусмотренный в абзаце 3 пункта 2 статьи 312 Налогового кодекса РФ, подтверждают один и тот же факт (иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым у Российской Федерации заключен международный договор (соглашение), предусматривающий полное или частичное неудержание налога в РФ) и поскольку указанные заявления представляются иностранной организацией с заполненным надлежащим образом разделом 5, то дополнительно подтверждать резидентство иностранной организации не требуется;
- копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход иностранному юридическому лицу, и копии платежных документов, подтверждающих перечисление суммы налога, подлежащего возврату, в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.
Заявление о возврате сумм ранее удержанных в РФ налогов, а также иные указанные выше документы представляются иностранным получателем дохода в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход.
Возврат ранее удержанного (и уплаченного) налога осуществляется налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента в валюте РФ после подачи заявления и иных документов, предусмотренных в пункте 2 статьи 312 НК РФ, в порядке, определенном в статье 78 НК РФ.
Следовательно, налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента, удержавшего налог с доходов иностранной организации, вправе рассмотреть вопрос о возврате указанного налога только после представления иностранной организацией всех документов, предусмотренных в пункте 2 статьи 312 НК РФ и оформленных в установленном законодательством порядке.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
А.Н. Чугунова






> 1

	Поделиться:	Tweet