«Письмо» УФНС РФ по г. Москве от 05.03.2009 N 20-15/3/019900@ «О праве организации уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму убытков, полученных по совершенным в налоговом периоде операциям с паями инвестиционных фондов, в последующих налоговых периодах»

Вопрос: Вправе ли организация - налоговый резидент на основании заявлений пайщиков зачесть убытки, полученные пайщиками в 2008 году, в последующих налоговых периодах (в 2009-2011 годах)?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 5 марта 2009 г. N 20-15/3/019900@

Согласно пункту 3 статьи 214.1 НК РФ доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенных налогоплательщиком.
Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
На основании пункта 3 статьи 210 НК РФ если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено в главе 23 НК РФ.
следовательно, суммы убытков, полученные по совершенным в налоговом периоде операциям с паями паевых инвестиционных фондов, уменьшают налоговую базу по НДФЛ в отношении аналогичных доходов, полученных в пределах одного налогового периода.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина

> 1