«Письмо» УФНС РФ по г. Москве от 06.02.2009 N 20-14/4/010131 «О порядке подачи налоговой декларации иностранными физическими лицами в целях получения имущественного вычета по НДФЛ»

Вопрос: В какую инспекцию иностранные физические лица вправе подать налоговую декларацию для получения имущественного налогового вычета?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 6 февраля 2009 г. N 20-14/4/010131

На основании статьи 207 Налогового кодекса РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В пункте 2 статьи 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Согласно статье 224 НК РФ доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ облагаются по ставке 13%, за исключением доходов, перечисленных в пунктах 2, 4 и 5 данной статьи. Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ в налоговом периоде, подлежат налогообложению по ставке 30%.
На основании пункта 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие в календарном году доходы, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, при исчислении налоговой базы вправе применять налоговые вычеты, установленные в статьях 218-220 НК РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база исчисляется без учета налоговых вычетов.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, израсходовавшему собственные средства на новое строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, квартиры.
На основании пунктов 2 и 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ указанный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен двумя способами:
- путем возврата излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода;
- путем уменьшения налоговой базы до окончания текущего налогового периода при обращении к работодателю и подтверждении права на вычет налоговым органом.
При этом, если в одном налоговом периоде этот вычет не был полностью использован, его остаток может быть перенесен на последующие периоды.
Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
Приказом Управления МНС России по г. Москве от 06.07.99 N 3 в целях осуществления функций по контролю за соблюдением законодательства РФ по налогам и сборам, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов международными и иностранными организациями, дипломатическими представительствами иностранных государств, иностранными физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей) создана Межрайонная инспекция МНС России N 38 по г. Москве. Ее правопреемником с 1 января 2005 года является Межрайонная инспекция ФНС России N 47 по г. Москве.
Таким образом, иностранные физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и имеющие регистрацию по месту временного пребывания в г. Москве, подают налоговую декларацию в Межрайонную инспекцию ФНС России N 47 по г. Москве.
Межрайонная инспекция ФНС России N 47 по г. Москве расположена по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, владение 3, строение 1.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса

> 1 2