"Методические рекомендации по проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности паевого инвестиционного фонда" (одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина РФ 26.11.2009, протокол N 80)

теля отчетности и/или ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения. С точки зрения пользователей отчетности Фонда наиболее существенной будет информация об изменении стоимости имущества, составляющего Фонд, поскольку именно прирост стоимости имущества обеспечивает прирост стоимости инвестиционных паев. При выборе базового показателя для расчета уровня существенности на уровне отчетности Фонда в целом следует руководствоваться таблицей 1:

Таблица 1

Выбор базового показателя для расчета
уровня существенности

--------------T--------------------------T--------------------------------¬
¦Рекомендация ¦ Базовый показатель ¦ Комментарий ¦
¦по применению¦ ¦ ¦
+-------------+--------------------------+--------------------------------+
¦Всегда, при ¦Прирост стоимости ¦Величина показателя ¦
¦наличии ¦имущества, составляющего ¦определяется по строке 220 ¦
¦значимого ¦Фонд ¦Отчета о приросте (уменьшении) ¦
¦прироста ¦ ¦стоимости имущества (Приложение ¦
¦стоимости ¦ ¦2. Постановление ФКЦБ ¦
¦имущества ¦ ¦России N 03-41/ПС) ¦
¦Фонда ¦ ¦ ¦
+-------------+--------------------------+--------------------------------+
¦Альтернативно¦Расчетное значение ¦Данный показатель следует ¦
¦(см. ¦изменения стоимости ¦применять только при отсутствии ¦
¦комментарий) ¦имущества исключительно от¦прироста стоимости имущества. ¦
¦ ¦операций с имуществом ¦Он характеризует изменение ¦
¦ ¦фонда. ¦стоимости имущества, только ¦
¦ ¦ ¦исходя из хозяйственных ¦
¦ ¦ ¦операций, проводимых ¦
¦ ¦ ¦управляющей компанией, и ¦
¦ ¦ ¦стоимости активов на конец ¦
¦ ¦ ¦отчетного периода, без влияния ¦
¦ ¦ ¦на стоимость имущества операций ¦
¦ ¦ ¦по выдаче, погашению или обмену ¦
¦ ¦ ¦паев. ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Примечание: ¦
¦ ¦ ¦Величина показателя ¦
¦ ¦ ¦определяется на основе данных ¦
¦ ¦ ¦Отчета о приросте (уменьшении) ¦
¦ ¦ ¦стоимости имущества ¦
¦ ¦ ¦(Приложение 2. Постановление ¦
¦ ¦ ¦ФКЦБ России N 03-41/ПС). ¦
¦ ¦ ¦Для определения величины ¦
¦ ¦ ¦расчетного значения к ¦
¦ ¦ ¦показателю строки "Итого: ¦
¦ ¦ ¦Прирост (+) или уменьшение (-) ¦
¦ ¦ ¦стоимости имущества, ¦
¦ ¦ ¦составляющего паевой ¦
¦ ¦ ¦инвести

> 1 2 3 4 ... 27 28 29