"Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации" (одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина РФ 26.11.2009, протокол N 80)

дить рассмотрение жалоб, поступивших извне, с дальнейшим анализом результатов, чтобы определить возможные недостатки в системе внутреннего контроля качества.
Все жалобы и претензии из внешних и внутренних источников следует рассматривать и оформлять документально опытным руководящим сотрудником аудиторской организации.
Небольшие аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут для проведения расследования жалоб и претензий воспользоваться услугами сторонних компетентных лиц или другой аудиторской организации.
Результаты рассмотрения следует анализировать руководящим сотрудникам аудиторской организации, чтобы определить возможные недостатки системы контроля качества организации, выработать и задокументировать корректирующие действия.

2.8. Документирование

Основные принципы и необходимые процедуры:
п. 90 ФПСАД N 34:
В аудиторской организации должны быть установлены принципы и процедуры, требующие надлежащего документирования, обеспечивающего уверенность в том, что каждый элемент системы контроля качества функционирует надлежащим образом.

Практическое руководство, пояснения и документирование:
Аудиторской организации следует обеспечить конфиденциальность, сохранность, целостность и доступность рабочих документов по законченным заданиям.
После завершения задания руководителю задания следует обеспечить упорядоченность и сохранение на сервере организации всех имеющих отношение к заданию электронных рабочих документов (включая архивную копию документов).
Аудиторской организации следует хранить файлы рабочих документов по завершенным заданиям в надежном помещении, доступ к которому предоставлен только сотрудникам подразделения внутреннего контроля (или отдельному лицу).

Приложение 1

ГРАФИК
ДОКУМЕНТООБОРОТА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА

1. Мониторинг системы контроля качества может быть организован с помощью графика документооборота внутреннего контроля качества.
2. График документооборота внутреннего контроля качества разрабатывается аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) в случаях необходимости и целесообразности.
3. В таблице, приведенной ниже, содержится пример описания документооборота, регулирующего организацию внутреннего контроля качества и мониторинга его эффективности. График документооборота может регулировать (в том числе) вопросы ответственности за создание и актуализацию внутренних регламентирующих документов, порядок доведения их до работников аудиторской организации (индивидуального аудитора), и т.д.
4. Графы N 1 - 3 заполняются на основании требований ФПСАД N 34.
5. Заполнение остальных граф (N 4 - 10) осуществляется самостоятельно аудиторской организацией (индивидуальным аудитором).

График документооборота внутреннего контроля качества

----------------T-----------T-----------T-----------------------------------------------------------------------T-----------¬
¦ Аспекты СВКК, ¦ Цели ¦ Процедуры ¦ ВНУТРЕННИЙ РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЙ ДОКУМЕНТ ¦Заполняемые¦
¦предусмотренные¦ политики ¦внутреннего+-----------T----T------------T--------------T------------T-------------+ формы РД ¦
¦ требованиями ¦внутреннего¦ контроля ¦ Дата ¦Рег.¦Наименование¦ Лицо/ ¦ Способ ¦ Способ ¦ ¦
¦ ФПСАД ¦ контроля ¦ качества ¦утверждения¦ N ¦ документа ¦подразделение,¦ доведения ¦ контроля ¦ ¦
¦ ¦ качества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ответственное ¦документа до¦ исполнения ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за разработку ¦исполнителей¦ документа ¦ ¦

> 1 2 3 ... 12 13 14