УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 13.12.2001 N 1069-У "О ГОДОВОМ ОТЧЕТЕ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ"

организации в порядке, определенном Федеральным законом "О бухгалтерском учете".

3. Заключительные обороты

3.1. Заключительными оборотами разрешается проведение следующих операций, связанных с:
- расчетами внутри кредитной организации, начатыми в отчетном году (за исключением операций по счетам клиентов);
- формированием и восстановлением резервов (на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на возможные потери);
- распределением и перераспределением прибыли, если это предусмотрено учредительными документами (решением общего собрания участников кредитной организации);
- определением финансового результата.
3.2. Операции, указанные в п. 3.1 настоящего Указания, кредитные организации вправе осуществлять до 12 января года, следующего за отчетным.
Сбербанку России разрешается проведение заключительных оборотов до 20 февраля года, следующего за отчетным.
3.3. Порядок и сроки проведения заключительных оборотов по бюджетным счетам устанавливаются отдельными нормативными актами Банка России.
3.4. Порядок заключительных оборотов, связанных с определением финансовых результатов.
3.4.1. Кредитная организация должна обеспечить соблюдение правил ведения бухгалтерского учета в части недопущения превышения использованной прибыли отчетного года над фактически полученной, т.е. остатка на сч. N 70501 над остатком на сч. N 70301, или наличия использованной прибыли при фактически допущенных убытках, т.е. наличия остатка на сч. N 70501 при остатке на сч. N 70401.
3.4.2. В случае возникновения по балансу превышения использованной прибыли (сч. N 70501) над фактически полученной (сч. N 70301) или наличия использованной прибыли (сч. N 70501) при фактически допущенных убытках (сч. N 70401) кредитная организация вправе сторнировать обратными проводками начисленные в отчетном году за счет прибыли, но не выплаченные дивиденды (сч. N 60320), начисленные в отчетном году и неизрасходованные средства фондов специального назначения (сч. N 10702), резервного фонда (сч. N 10701), фондов накопления (сч. N 10703) и других фондов (сч. N 10704). При этом сторнировочные записи по указанным балансовым счетам осуществляются в пределах имеющихся на них на момент проведения проводки остатков средств, но не более начисленных в отчетном году.
3.4.3. В случае, если проведение предусмотренных п. 3.4.2 настоящего Указания сторнировочных проводок не позволит полностью устранить сложившееся по балансу превышение использованной прибыли над фактически полученной или погасить остаток счета по учету использования прибыли при фактически допущенных убытках, кредитная организация обязана закрыть заключительными оборотами сч. N 70501 следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 70401
Кт 70501.
При этом при наличии в балансе одновременно остатков по двум парным счетам "Прибыль отчетного года" (сч. N 70301) и "Убытки отчетного года" (сч. N 70401) счет N 70301 закрывается в корреспонденции со счетом 70401.
Сумма закрытого сч. N 70501 отражается в отчете о прибылях и убытках кредитной организации (форма N 102) по символу 35001 "Сумма, списанная со счета N 70501 и отнесенная на убытки".
3.4.4. Не допускается увеличение размера прибыли либо погашение (уменьшение) фактически допущенных убытков отчетного года за счет направления средств резервного фонда, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов, созданных кредитными организациями за счет отчислений от прибыли в предыдущие годы непосредственно в кредит балансовых счетов N N 70301, 70401, а также счетов по учету доходов / расходов.
3.5. Порядок заключительных оборотов, связанных с определением финансовых результатов у кредитных организаций, имеющих филиалы, зависит от предусмотренного учетной политикой кредитной организации варианта учета филиалами финансового результата.
3.5.1. Филиалы кредит

> 1 2 ... 3 4 5 6 ... 13 14 15