"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С ВЫПУСКОМ И ПОГАШЕНИЕМ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ СБЕРЕГАТЕЛЬНЫХ И ДЕПОЗИТНЫХ СЕРТИФИКАТОВ" (утв. ЦБ РФ 30.12.1999 N 103-П) (ред. от 20.12.2000)

ия, на сумму номинальной стоимости сертификата.

Заполненные в установленном порядке корешки сертификатов кредитных организаций, помещаемые в отдельные папки, хранятся в сейфах или металлических шкафах в уполномоченном подразделении кредитной организации с обязательным ведением описи по ним, с обеспечением сохранности до момента погашения.
4. Отражение в бухгалтерском учете начисленных по сертификатам процентов.
4.1. Кредитная организация начисляет проценты по сертификатам исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата, и формулы расчета в порядке, изложенном в Приложении 1 к настоящему Положению. Отражение в балансе процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Проценты за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе кредитной организации за последний рабочий день отчетного месяца.
При этом должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов программным путем в разрезе каждого сертификата нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.
При предъявлении территориальным учреждением Банка России в качестве меры по усилению надзора за деятельностью кредитной организации требований о предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов.
4.2. Отнесение кредитной организацией - эмитентом сертификата процентов, начисленных по вкладу (депозиту), оформленному сертификатом на расходы банка (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок), осуществляется "кассовым" методом или методом "начислений".
4.2.1. "Кассовый" метод.
Отнесение банком - эмитентом сертификата начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок) производится в день их уплаты, т.е. по факту исполнения обязательств по сертификату.
4.2.2. Метод "начислений".
Все начисленные проценты не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на расходы кредитной организации.
4.3. На основании распоряжения, указанного в пункте 1, начисленные по сертификату проценты отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой:
"Кассовый" метод:
Д-т счета N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и
дисконтам по выпущенным ценным бумагам"
К-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам
по выпущенным ценным бумагам".
Метод "начислений":
Д-т счета N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами"
К-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам
по выпущенным ценным бумагам".
4.4. Выплата процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем, за исключением осуществления выплат, предусмотренных пунктом 6 настоящего Положения.
Если срок вклада (депозита) по сертификату истек, то кредитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате кредитной организацией - эмитентом сертификата проценты не начисляются и не выплачиваются.
5. Окончание срока сертификата и предъявление его к оплате.
5.1. В конце операционного дня, являющегося последним рабочим днем перед датой востребования по сертификату, кредитной организации

> 1 2 3 ... 5 6 7