ПИСЬМО Управления МНС РФ по г. Москве от 23.12.2002 N 27-08н/62778 "ОБ ОТВЕТАХ НА ВОПРОСЫ"

енных за пределами Российской Федерации, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если это предусмотрено соответствующим международным договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.
При этом такой зачет может быть произведен только при представлении документа о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденного налоговым органом соответствующего иностранного государства.
Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение зачета.
В связи с изложенным при отсутствии подтверждения налогового органа иностранного государства о сумме уплаченного налога за рубежом налогоплательщик не имеет права на проведение зачета при уплате налога в Российской Федерации.

2. Вопрос: Имеют ли право физические лица, получающие из-за границы доход от авторских публикаций, на получение профессиональных налоговых вычетов?
Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 221 Кодекса налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленных пунктом 3 названной статьи Кодекса.
Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации, а также документов, подтверждающих выплаченный вид дохода (справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, авторский договор, акт приемки выполненных работ и др.).
В соответствии со статьей 7 Закона Российской Федерации от 09.07.93 N 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах" (далее - Закон) к объектам авторского права наряду с литературными произведениями, научными трудами и разработками относятся и производные произведения - переводы, обработки, аннотации, рефераты, резюме, обзоры, инсценировки, аранжировки и другие переработки произведений науки, литературы и искусства.
Вместе с тем согласно пункту 2 статьи 221 Кодекса налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско - правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
В случае понесения налогоплательщиком расходов в связи с выполнением работ для издательства профессиональный налоговый вычет может быть предоставлен ему налоговым органом при условии документального подтверждения этих расходов.

3. Вопрос: Имеют ли право физические лица - резиденты Российской Федерации на получение налоговых вычетов по доходам, полученным за рубежом?
Ответ: Согласно статье 56 Кодекса льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать в меньшем размере.
В соответствии со статьями 218-221 Кодекса право на получение налоговых вычетов имеют физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Порядок возврата или зачета излишне уплаченной суммы налога определен статьей 78 Кодекса. Так, пунктом 9 указанной статьи предусмотрен возврат суммы излишне уплаченного налога только за счет средств бюджета, в который произошла переплата.
Пунктом 2 статьи 1 Кодекса предусмотрено, что настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет.
На основании вышеизложенного физические лица - резиден

> 1 2 3 ... 48 49 50 51