ПРИКАЗ Минфина РФ от 19.12.2000 N 110н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УКАЗАНИЙ ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ ОПЕРАЦИЙ ПО НЕГОСУДАРСТВЕННОМУ ПЕНСИОННОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ"

ных и (или) именных пенсионных счетах.
Аналитический учет по субсчету "Расчеты по пенсионным взносам" счета 72 "Страховые взносы" ведется в разрезе каждого вкладчика, каждого пенсионного договора.
10. Для учета расчетов с участниками и вкладчиками Фонда по начисленным им суммам и выплатам, осуществляемым в соответствии с условиями пенсионного договора, используется счет 74 "Страховые выплаты", субсчет "Расчеты по пенсионным выплатам".
Суммы начисленных пенсионных выплат по пенсионным договорам отражаются по кредиту счета 74 "Страховые выплаты", субсчет "Расчеты по пенсионным выплатам", и дебету счета 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резервы покрытия пенсионных обязательств".
По дебету счета 74 "Страховые выплаты", субсчет "Расчеты по пенсионным выплатам", отражаются:
удержание налога на доходы физических лиц с начисленных сумм выплат в порядке и в случаях, установленных налоговым законодательством, - в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам";
фактические выплаты участникам и вкладчикам фонда - в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.
Аналитический учет по счету 74 "Страховые выплаты" ведется по расчетам по негосударственным пенсиям, по выкупным суммам при досрочном расторжении договора, по выкупным суммам, переводимым в соответствии с условиями договора по требованию участников, вкладчиков в другие фонды, по наследуемым выкупным суммам и т.п. и лицевым (именным) счетам участников Фонда.
11. Для учета обязательств Фонда по пенсионным договорам используется забалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".
На счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" учитывается современная стоимость обязательств Фонда по выплате негосударственных пенсий, определенная на основании актуарных расчетов по методике Фонда.
Методика осуществления актуарных расчетов Фонда по каждому виду применяемых Фондом пенсионных схем приводится в пенсионных правилах Фонда.
Аналитический учет обязательств Фонда ведется по каждому виду применяемых Фондом пенсионных схем.

IV. Учет средств, предназначенных
для обеспечения уставной деятельности Фонда

12. Совокупный вклад, внесенный учредителями (вклад учредителя) негосударственного пенсионного фонда, отражается по кредиту счета 83 "Добавочный капитал", субсчет "Совокупный вклад учредителей", и дебету счетов учета денежных средств.
13. Для обобщения информации о состоянии средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности Фонда, поступивших от вкладчиков в виде целевых взносов, благотворительных взносов и других законных поступлений, используется счет 86 "Целевое финансирование", субсчет "На покрытие расходов Фонда".
По кредиту счета 86 "Целевое финансирование", субсчет "На покрытие расходов Фонда", отражаются:
- поступления целевых взносов вкладчиков, благотворительные и прочие законные поступления от юридических и физических лиц - в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств;
- отчисления нормированной части дохода от размещения пенсионных резервов (15 - 20%) для обеспечения уставной деятельности Фонда - в корреспонденции с дебетом счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";
- доход от использования имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда, направляемый на покрытие издержек Фонда, - в корреспонденции с дебетом счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.
14. Расходы Фонда на ведение уставной деятельности обобщаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы".
По дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" отражаются расходы Фонда, связанные с оформлением пенсионных договоров, размещением

> 1 2 3 4