ПИСЬМО Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 28.07.2004 N 02-05/16115@ <О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ>

га, являются расходами лизингодателя.

ВОПРОС 6. Организация выполняет работы, услуги как облагаемые НДС, так и освобождаемые от НДС.
Суммы НДС, предъявляемые поставщиками материальных ресурсов и основных средств, которые используются для производства работ, услуг, не облагаемых НДС, организация включает в прочие расходы на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Каков порядок учета НДС, предъявленного поставщиками и не подлежащего вычету?
ОТВЕТ. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ. В статье 270 НК РФ (пункт 19) указано, что не учитываются при определении налоговой базы расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Таким образом, на суммы НДС, предъявленные поставщиком товаров (работ, услуг) покупателю, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 264 не распространяются. Кроме того, статьей 272 (пункт 7, подпункт 1) установлено, что датой признания расхода в виде сумм налогов является дата начисления налогов. В соответствии с правилами НК РФ начисление налогов осуществляет налогоплательщик и отражает суммы начисленных налогов в налоговых декларациях. Следовательно, положения пп. 1 п. 1 статьи 264 относятся к налогам и сборам, которые обязана начислять организация, являющаяся плательщиком того или иного налога (сбора) в соответствии с НК РФ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 254 НК РФ стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 настоящего Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.
Поскольку иного порядка включения в расходы сумм налогов и сборов главой 25 не установлено, суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров, работ, услуг (в том числе основных средств) покупателям, у покупателя для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль либо подлежат вычету, либо включаются в стоимость товаров (работ, услуг) в порядке, установленном пунктом 4 статьи 170 НК РФ.

ВОПРОС 7. Организация осуществляет инвестирование собственных, заемных, привлеченных средств в строительство дома. Для привлечения средств организация заключает договоры на долевое участие в строительстве с физическими и (или) юридическими лицами. При этом выполняет функции заказчика-застройщика по строительству дома. Какие доходы (расходы) учитываются застройщиком при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
ОТВЕТ. В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ (в дальнейшем - НК РФ) институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

> 1 ... 2 3 4 5

0.2171 с