Вопрос-ответ. "Налог на добавленную стоимость" ("Налоги", N 23, декабрь 2009 года)

услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.

Кроме того, обязанность ведения раздельного учета предусмотрена и пунктом 6 статьи 346.26, а именно налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Таким образом, для налогоплательщиков, осуществляющих несколько видов деятельности, часть из которых облагается налогами по общему режиму (включая НДС), а часть переведена на ЕНВД, предусмотрена обязанность ведения раздельного учета "входного" НДС.

По товарам, оприходованным в магазинах, деятельность которых полностью подлежит налогообложению ЕНВД, к налоговому вычету НДС не предъявляется, а учитывается в стоимости этих товаров.

По товарам, оприходованным в магазинах, деятельность которых подпадает под ЕНВД и общий режим, НДС к налоговому вычету предъявляется исходя из доли стоимости отгруженных товаров, реализация которых подлежит налогообложению в общеустановленном порядке, к общей стоимости отгруженных (реализованных) товаров за налоговый период.



ВОПРОС: Организацией заключен договор с заказчиком на выполнение определенного объема работ, в котором указано, что в стоимость этих работ включены все затраты.

В то же время предусмотрено, что заказчик возмещает расходы, которые в соответствии со статьей 149 НК РФ освобождены от налогообложения и выполняются сторонней организацией.

Имеем ли мы право отдельно выставлять заказчику счета-фактуры на работы, выполненные собственными силами, и отдельно счета-фактуры на работы (услуги), освобожденные от налогообложения, но выполненные сторонней организацией?

ОТВЕТ: Вашей организацией заключен договор с заказчиком на выполнение работ (услуг), а не договор поручения.

Поэтому работы (услуги), выполненные сторонней фирмой, являются затратами для вашей организации.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, установлено, что фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг корреспондирует со счетом 20 "Основное производство", который предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукции (работ, услуг).

Таким образом, в стоимость выполненных вашей организацией работ (услуг) должны быть включены и работы, выполненные сторонней организацией.

Реализацией товаров (работ, услуг) признается передача на возмездной основе права собственности на товары (в том числе обмен товарами, работами или услугами), а в случаях, предусмотренных НК РФ, - и на безвозмездной основе (ст. 39 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы по НДС в соответствии с главой 21 не зависит от того, собственными силами выполнены товары (работы, услуги) или часть товаров (работ, услуг) выполнена силами подрядчиков.

Определение налоговой базы зависит от того, как заключен договор, а именно договор поставки (оказания услуг, выполнения работ) или договор поручения.

При заключении договора поставки (оказания услуг, выполнения работ) налоговая база исчисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ, а именно она определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из ц



> 1 ... 2 3 4 5

	Поделиться:	Tweet