Вопрос-ответ. "Упрощенная система налогообложения" ("Налоги", N 16, август 2009 года)

ощенной системы налогообложения в целях исчисления налоговой базы используется кассовый метод признания доходов и расходов (ст. 346.17 НК РФ). Указанной статьей определено, что в случае использования в расчетах векселей у стороны, получающей вексель за реализованные товары (работы, услуги), доход отражается в книге учета доходов и расходов по дате погашения векселя, т.е. в день поступления денежных средств от лица, указанного в векселе в качестве векселедателя (это может быть сам покупатель или третье лицо).
В случае если сторона, получившая вексель в качестве оплаты, до срока его погашения передает вексель как платежное средство иному лицу, доход следует отразить в книге по дате передачи векселя.
Если налогоплательщик за полученные товары (работы, услуги) передает поставщику собственный вексель, расходы признаются после оплаты (погашения) им данного векселя.
В случае если в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) передается вексель третьего лица, расходы подлежат учету на дату передачи векселя. Таким образом реализуется кассовый метод при расчетах векселями, т.е. фиксируется срок (дата) произведения расчетов.
Но при этом следует учитывать и дополнительные условия, указанные в ст. 346.17 НК РФ. Например: если за товар, приобретенный для дальнейшей реализации, рассчитались векселем, то для признания расходов недостаточно факта погашения векселя или расчета векселем третьего лица. Приобретенный товар еще должен быть и реализован.

ВОПРОС: Какие нормативные акты устанавливают порядок расчета дивидендов учредителям организации, применяющей упрощенную систему налогообложения?
ОТВЕТ: Согласно действующему законодательству, определяющему деятельность акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью, в качестве дивидендов подлежит распределению чистая прибыль организации в соответствии с решением учредителей (акционеров, собственников).
Чистая прибыль организации определяется как прибыль по данным бухгалтерского учета (балансовая прибыль), уменьшенная на величину налоговых обязательств, отражаемых в форме N 2 (Отчет о прибылях и убытках).
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, положениями Закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями) освобождаются от обязанности ведения в полном объеме бухгалтерского учета, что не является запретом на его ведение. С учетом изложенного выше в целях распределения дивидендов бухгалтерский учет необходимо вести параллельно с записями в Книге учета доходов и расходов или восстановить путем инвентаризации активов и обязательств.
Кроме того, законодательство устанавливает ограничения на выплату дивидендов, связанные со стоимостью чистых активов. Распределение дивидендов невозможно в случае, если стоимость чистых активов на момент принятия решения о распределении меньше уставного капитала и резервного фонда или станет меньше в результате принятия решения о распределении.
Методика расчета чистых активов изложена в приказе Минфина России от 29.01.2003 N 10н и ФКЦБ N 03-6/пз. При выплате дивидендов источником выплаты осуществляется функция налогового агента в порядке, установленном ст. 346.11 гл. 26.2 НК РФ.
Следует также отметить, что организациям, принимающим решение о выплате дивидендов чаще, чем по итогам налогового периода, необходимо обеспечить размер чистой прибыли по итогам года в величине, превышающей сумму распределенной по итогам квартала или полугодия.
В случае если чистая прибыль по итогам года окажется меньше, чем распределенная в течение года, такие выплаты не признаются дивидендами, а являются безвозмездной передачей. В результате возникают ставки налога, предусмотренные НК РФ, которые существенно отличны от указанных в ст. 346.11 гл. 26.2 НК РФ.






> 1 2 3

	Поделиться:	Tweet