мость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией" - 310 тыс. рублей (296 т. р. + 14 т. р.) (данная сумма будет учтена при заполнении строк 320 приложения 2 к листу 02, 020 листа 02).
Таким образом, убыток от реализации данного основного средства в сумме 60 тыс. рублей (250 т. р. - (296 т. р. + 14 т. р.) учтен при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за I квартал 2003 года единовременно в полной сумме.
2. Основное средство реализовано в феврале 2004 года при условиях, приведенных в примере 1. В налоговой декларации за I квартал 2004 г. данная операция будет отражена следующим образом:
Строка 060 приложения 1 к листу 02 "Выручка от реализации амортизируемого имущества" - 250 тыс. рублей (данная сумма будет учтена при заполнении строк 110 приложения 1 к листу 02, 010 листа 02);
Строка 150 приложения 2 к листу 02 "Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией" - 260 тыс. рублей (246 т. р. + 14 т. р., где 246 т. р. = 350 т. р. - (350 т. р. : 84 мес. х 25 мес.), 25 мес. - период с января 2002 года по февраль 2004 года). Данная сумма будет учтена при заполнении строк 270 приложения 2 к листу 02, 020 листа 02 декларации, а убыток от реализации основного средства - 10 тыс. рублей (250 т. р. - (246 т. р. + 14 т. р.) учтен при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за I квартал 2004 года единовременно в полной сумме.
Следует отметить, что порядок учета убытка для целей налогообложения прибыли от реализации амортизируемого имущества, не выделенного в отдельную амортизационную группу, подробно изложен в письме Управления от 07.07.2003 N 02-05/13935.
Заместитель руководителя Управления
Министерства РФ по налогам
и сборам по Санкт-Петербургу
советник налоговой службы РФ I ранга
В.И.Красавин
-----
--------------------
> 1 2
Zaki.ru законы и право
поиск по сайту
каталог документов
добавить сайт Zaki.ru в избранное
Правовые акты международные
Правовые акты Санкт-Петербурга
