ПРИКАЗ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090)

анизация "Б" получила следующие данные:

---------------------------------T--------------T----------------¬
¦ ¦ Для целей ¦ Для целей ¦
¦ ¦бухгалтерского¦ определения ¦
¦ ¦ учета ¦налогооблагаемой¦
¦ ¦ (руб.) ¦ базы по налогу ¦
¦ ¦ ¦ на прибыль ¦
¦ ¦ ¦ (руб.) ¦
+--------------------------------+--------------+----------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+--------------------------------+--------------+----------------+
¦Принят к бухгалтерскому учету ¦ ¦ ¦
¦объект основных средств ¦ ¦ ¦
¦25 декабря 2002 г. со сроком ¦ ¦ ¦
¦полезного использования 5 лет ¦ 120 000 ¦ 120 000 ¦
+--------------------------------+--------------+----------------+
¦Сумма начисленной амортизации ¦ ¦ ¦
¦за 2003 год составила ¦ 24 000 ¦ 40 130 ¦
+--------------------------------+--------------+----------------+
¦Балансовая стоимость основного ¦ ¦ ¦
¦средства на 01.01.2004 ¦ 96 000 ¦ 79 870 ¦
L--------------------------------+--------------+-----------------

Налогооблагаемая временная разница при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2003 год составила:

16 130 руб. (40 130 руб. - 24 000 руб.).

Отложенное налоговое обязательство при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2003 год составило:

16 130 руб. x 24% / 100 = 3 871 руб.

16. В случае, если законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрены разные ставки налога на прибыль по отдельным видам доходов, то при оценке отложенного налогового актива или отложенного налогового обязательства ставка налога на прибыль должна соответствовать тому виду дохода, который ведет к уменьшению или полному погашению вычитаемой или налогооблагаемой временной разницы в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.
17. Отложенный налоговый актив отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам.
По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам.
В случае, если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, но существует вероятность того, что налогооблагаемая прибыль возникнет в последующих отчетных периодах, то суммы отложенного налогового актива останутся без изменения до такого отчетного периода, когда возникнет в организации налогооблагаемая прибыль, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов.
18. Отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета учета отложенных н



> 1 2 ... 3 4 5 6 7 ... 8 9

	Поделиться:	Tweet