"ПОЛОЖЕНИЕ О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ 05.12.2002 N 205-П) (ред. от 17.12.2004) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.12.2002 N 4061) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2005)

/> - "Затраты по приобретению",
- "Затраты по реализации в отчетном месяце".
7.2.3. Отнесение затрат на расходы отчетного месяца осуществляется в следующем порядке.
А. Лицевой счет "Затраты по реализации в отчетном месяце" подлежит ежемесячному закрытию бухгалтерской проводкой:
Дебет - счета N 70204
Кредит - счета N 50905, лицевой счет "Затраты по реализации в отчетном месяце" - в полной сумме.
Б. Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, списываются на расходы пропорционально количеству по всем сделкам на реализацию, совершенным в отчетном месяце, по отношению к количеству по всем сделкам на приобретение и остатку ценных бумаг на начало отчетного месяца

Р
Зр = З x (-----), где
О + П

Зр - затраты, подлежащие списанию на расходы,
З - остаток на лицевом счете "Затраты по приобретению",
Р - количество ценных бумаг по всем сделкам на реализацию,
О - остаток (количество) ценных бумаг на начало месяца,
П - количество ценных бумаг по всем сделкам на приобретение.
На указанную сумму совершается бухгалтерская проводка
Дебет - счета N 70204
Кредит - счета N 50905, лицевой счет "Затраты по приобретению".
7.2.4. Дата ежемесячного списания "в целом по портфелю" определяется учетной политикой.
Списание за декабрь осуществляется в балансе за последний рабочий день декабря.
7.2.5. При списании на себестоимость реализованных ценных бумаг затрат, связанных с их приобретением и реализацией, на общих основаниях согласно п. 4.6 настоящего Порядка, соответствующие бухгалтерские проводки осуществляются одновременно с проводками, указанными в пп. 7.1.1, 7.1.2 настоящего Порядка. При этом символ "Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги)" не применяется.
7.3. Информация о каждой сделке должна отражаться в регистрах аналитического учета, ведущихся в разрезе каждого выпуска ценных бумаг. При исполнении сделок по принципу "нетто" регистры аналитического учета, помимо информации обо всех заключенных сделках, должны содержать итоговые данные, подлежащие исполнению: нетто-позицию на поставку/получение ценных бумаг и сальдо расчетов.
Данные регистров за каждый торговый день должны подтверждаться данными первичных документов, предусмотренных организатором торговли, выписками расчетных организаций и депозитариев.
В целях унификации аналитического учета рекомендуется использовать формы журналов лицевого учета, утвержденные нормативными документами Банка России для бухгалтерского учета операций на ОРЦБ, либо вести регистры аналитического учета применительно к реквизитам указанных журналов.
7.4. Учет вложений в ценные бумаги инвестиционного портфеля и портфеля контрольного участия, а также операций с этими ценными бумагами, совершаемыми кредитной организацией не в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг (внебиржевые сделки, сделки через посредников и т.п.), осуществляются на общих основаниях, установленных настоящим Порядком.

8. Особенности отражения в бухгалтерском учете
отдельных операций с ценными бумагами

8.1. Операции займа ценных бумаг
В целях настоящего Порядка операции займа ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете на счетах по учету прочих (иных) размещенных (привлеченных) средств в порядке, аналогичном установленному Положением Банка России от 31.08.1998 N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" (с изменениями и дополнениями), зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 29.09.1998 N 1619, 11.09.200



> 1 2 3 ... 419 420 421 ... 430 431 432

	Поделиться:	Tweet