<Письмо» УФНС РФ по г. Москве от 21.12.2010 N 16-15/133887@ <Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, произведенных российской организацией в КНР»

Вопрос: Представительство российской организации находится за пределами Российской Федерации в КНР. Каков порядок учета российской организацией расходов, связанных с деятельностью ее представительства, в том числе расходов по уплате на территории КНР налогов, установленных налоговым законодательством КНР, при определении налоговой базы по налогу на прибыль такой организацией для его уплаты в России?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 21 декабря 2010 г. N 16-15/133887@

В соответствии со статьей 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.
При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами РФ, вычитаются в порядке и размерах, установленных главой 25 НК РФ.
В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке не учитываются суммы налогов, сборов и иных подобных платежей, начисленных и выплаченных на территории иностранного государства в соответствии с законодательством этого иностранного государства.
Расходы, произведенные российской организацией вне территории России, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль такой российской организации только в случае полного учета доходов, полученных за пределами РФ, в связи с получением которых произведены эти расходы.
Расходы, учитываемые в уменьшение налогооблагаемой прибыли, должны соответствовать критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
В целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено положениями НК РФ (ст. 11 НК РФ).
Согласно статье 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать об



> 1 2

	Поделиться:	Tweet