Вопрос: Может ли физическое лицо воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет за 2009 год при отсутствии в данном налоговом периоде доходов, облагаемых по ставке 13%?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 19 августа 2010 г. N 20-14/4/087694
Пунктом 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории РФ, в частности, квартиры или доли (долей) в ней, в размере фактически произведенных расходов в пределах максимально установленного размера имущественного налогового вычета, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций и индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным им на приобретение на территории РФ указанного имущества.
Имущественный вычет уменьшает налогооблагаемый доход налогоплательщика и сумму НДФЛ, фактически уплаченную в бюджет в налоговом периоде, то есть налогоплательщику возвращается (полностью или частично) уплаченный НДФЛ.
В случае если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Сумма документально подтвержденных расходов на покупку квартиры, принятая для целей имущественного налогового вычета на основании представленных физическим лицом деклараций за 2005-2007 годы, составила 1 млн. руб.
В июне 2010 года налогоплательщик представил декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 и 2009 годы для получения имущественного налогового вычета в суммах уплаченных процентов по целевому кредиту, предоставленному для приобретения квартиры.
Сумма фактически уплаченных процентов по кредиту в 2008 году составила 129029,23 руб. Данная сумма заявлена налогоплательщиком в декларации по НДФЛ за 2008 год и по результатам камеральной налоговой проверки декларации принята к учету в составе имущественного налогового вычета. Остаток имущественного вычета по уплате процентов, перешедший с 2008 года, составил 0 руб.
Сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов, заявленная на основании декларации для целей имущественного налогового вычета за 2009 год, составила 114774,48 руб.
Таким образом, налогоплательщик вправе обратиться за получением имущественного налогового вычета при условии наличия в налоговом периоде доходов, облагаемых по ставке 13%.
В декларации по НДФЛ за 2009 год отсутствует информация о доходах, полученных налогоплательщиком от источников в РФ, облагаемых налогом по ставке 13%. Кроме того, в качестве приложения к декларации не были представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2009 год.
По состоянию на август 2010 года в федеральной базе данных информационного ресурса "Сведения о физических лицах" отсутствуют сведения о доходах налогоплательщика за 2009 год.
В связи с отсутствием информации о наличии в 2009 году налогооблагаемого дохода и суммы НДФЛ, фактически уплаченной в бюджет в налоговом периоде, инспекция по результатам камеральной налоговой проверки отказала в возврате НДФЛ за 2009 год в сумме 14920 руб.
Возможность включения расходов текущего налогового периода в состав имущественного налогового вычета, предоставляемого за предыдущие налоговые периоды, НК РФ не предусмотрена. Следовательно, н
> 1 2
Zaki.ru законы и право
поиск по сайту
каталог документов
добавить сайт Zaki.ru в избранное
Правовые акты международные
Правовые акты Москвы
