«Письмо» УФНС РФ по г. Москве от 01.12.2009 N 16-15/125949 «О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций»

Вопрос: Каков порядок заполнения строк 210-230 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, если в декларации за девять месяцев 2008 года по строке 180 листа 02 "Сумма исчисленного налога" отражено нулевое значение?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 1 декабря 2009 г. N 16-15/125949

Согласно статье 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 НК РФ.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном в статье 286 НК РФ. А именно: сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во II квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в III квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I квартала.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются. По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н утвержден Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, который следует применять начиная с представления декларации за 1-е полугодие 2008 года.
Так, в пункте 5.8 Порядка установлено, что по строкам 210-230 листа 02 декларации указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Организации, уплачивающие авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в декларациях за соответствующий отчетный период, по строкам 210-230 листа 02 указывают суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода.
Например, организация, не имеющая обособленных подразделений, по строкам 210-230 листа 02 декларации за 2008 год отражает общую сумму исчисленного налога и налога, исчисленного в бюджеты различных уровней, по строкам 180-200 листа 02 декларации за девять месяцев 2008 года, увеличенную на сумму подлежащих уплате (начисленных) авансовых платежей за IV квартал 2008 года, отраженную в декларации за девять месяцев 2008 года по строкам 290-310 листа 02.
Когда значение строк 180-200 листа 02 декларации з



> 1 2

	Поделиться:	Tweet