«Письмо» УФНС РФ по г. Москве от 12.11.2009 N 16-15/118720 «Об учете в целях налогообложения единым налогом, уплачиваемым при применении УСН, расходов на содержание общего имущества ТСЖ»

Вопрос: Организация, основным видом деятельной которой является сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества, применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. Организация понесла расходы на оплату коммунальных услуг, электроэнергии по счетчику квартиры и затраты на содержание общего имущества ТСЖ. К расходам на содержание общего имущества ТСЖ относятся административные и хозяйственные расходы, затраты на обеспечение безопасности (охрану) и уборку территории ТСЖ. Вправе ли организация при исчислении налоговой базы по единому налогу учитывать расходы на содержание общего имущества ТСЖ?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 12 ноября 2009 г. N 16-15/118720

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при исчислении налоговой базы по единому налогу учитывать только те расходы, которые предусмотрены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.
Согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
При этом затраты принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. А именно: расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ.
Расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются материальные расходы, которые принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль статьей 254 НК РФ (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Для целей исчисления налога на прибыль расходы организации на эксплуатацию и обслуживание помещения, коммунальные платежи учитываются в составе материальных расходов на основании подпунктов 5 и 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ.
Следовательно, затраты арендодателя на оплату коммунальных услуг, электроэнергии и воды по счетчикам квартиры произведены для осуществления предпринимательской деятельности организации, связанной с передачей в аренду недвижимого имущества. Данные расходы являются экономически обоснованными и учитываются при исчислении единого налога в составе материальных расходов.
Расходы по уборке и охране территории ТСЖ, по административному и хозяйственному содержанию общего имущества ТСЖ не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода организацией-арендодателем, и согласно пункту 1 статьи 346.16 НК РФ не относятся к расходам, уменьшающим доходы налогоплательщика.
Таким образом расходы, понесенные арендодателем на содержание общего имущества ТСЖ, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
А.Н. Чугунова






> 1

	Поделиться:	Tweet