«Письмо» УФНС РФ по г. Москве от 18.08.2009 N 16-15/085547 «О порядке уплаты налогов филиалом на территории иностранного государства»

виями Соглашения, прибыль такого представительства российской организации подлежит налогообложению в Республике Армения.
В этом случае российская организация вправе осуществить зачет налога на прибыль, уплаченного в Армении, при уплате ею налога на прибыль в России.
Размер засчитываемой суммы налога, выплаченного российской организацией за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в России.
Российская организация для зачета сумм налога на прибыль, уплаченных ею в Республике Армения, при уплате налога на прибыль в России должна представить в налоговый орган РФ по месту своей постановки на учет налоговую декларацию о доходах, полученных за пределами Российской Федерации. Форма данной декларации утверждена приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@. Также организация обязана представить документ, подтверждающий уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации и предусмотренный пунктом 3 статьи 311 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.
Не признаются объектом обложения ЕСН выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами РФ, и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, выплаты и вознаграждения, начисленные иностранным гражданам за выполнение трудовых обязанностей и оказание услуг на территории Республики Армения, не подлежат налогообложению ЕСН в Российской Федерации.
В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
В подпункте 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ установлено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ относится к доходам, полученным от источников за пределами России.
Доходы, полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, от источников за пределами РФ, не подлежат налогообложению в Российской Федерации.
Следовательно, вознаграждения, полученные иностранными гражданами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за выполнение трудовых обязанностей и оказание услуг на территории Республики Армения, не подлежат налогообложению в России. Налогообложение таких доходов осуществляется в соответствии с законодательством указанного государства.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказания услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
При этом место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьями 147 и 148 НК РФ.
Зачет НДС, уплаченного



> 1 2 3

	Поделиться:	Tweet