«Письмо» УФНС РФ по г. Москве от 27.03.2009 N 20-14/2/028404 «О порядке регистрации и налогообложения индивидуального предпринимателя»

оки уплаты индивидуальными предпринимателями сумм НДФЛ (авансовых платежей) предусмотрены в статье 227 НК РФ.
Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 утвержден порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения.
В соответствии со статьей 235 НК РФ и статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками ЕСН и страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
На основании пункта 3 статьи 237 НК РФ налоговая база по ЕСН определяется индивидуальными предпринимателями как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Исчисление и уплата сумм ЕСН производятся в порядке, предусмотренном в статье 244 НК РФ.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа в порядке, предусмотренном в статье 28 Закона N 167-ФЗ.
Согласно статье 242 НК РФ дата получения доходов определяется как день фактического получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской деятельности.
На основании статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.
Таким образом, доход (в том числе предоплата) подлежит включению в налоговую базу по ЕСН и НДФЛ в том налоговом периоде, в котором он фактически получен индивидуальным предпринимателем, независимо от даты выполнения работ, оказания услуг и осуществления поставок.
На основании статьи 143 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС.
В подпункте 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях главы 21 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено в пунктах 3, 7-11 и 13-15 статьи 167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, освобождаются от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным в пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
В пункте 1 статьи 346.14 НК РФ установлено, что объектом налогообложения



> 1 2 3

	Поделиться:	Tweet