«Письмо» УФНС РФ по г. Москве от 11.02.2009 N 20-14/4/011843@ «О порядке получения социального налогового вычета по НДФЛ на обучение»

Вопрос: Студент вечернего отделения учится на платной основе и работает в компании. Ежемесячно с его доходов уплачивается НДФЛ. Вправе ли он получить социальный налоговый вычет при оплате обучения?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 11 февраля 2009 г. N 20-14/4/011843@

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, который установлен в пункте 2 статьи 219 НК РФ.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 219 НК РФ, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Кроме того, налогоплательщик обязан также приложить:
- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.
Социальные налоговые вычеты, которые указаны в подпунктах 2-5 пункта 1 статьи 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", затрат по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования он самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются им в пределах максимальной величины социального налогового вычета. Об этом сказано в пункте 2 статьи 219 НК РФ. Данный социальный налоговый вычет предоставляется по расходам, произведенным с 1 января 2009 года.
Ранее социальный налоговый вычет предоставлялся в размере не более 100000 руб. и применялся в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком, начиная с 1 января 2007 года.
Социальный налоговый вычет предоставляется путем возврата излишне уплаченного НДФЛ за предыдущие налоговые периоды на основании заявления налогоплательщика, подаваемого вместе с налоговой декларацией в налоговый орган по месту жительства.
Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина






> 1

	Поделиться:	Tweet