«Письмо» УФНС РФ по г. Москве от 09.01.2009 N 18-15/3/007569@ «О порядке заполнения налоговых карточек по форме 1-НДФЛ»

Вопрос: Каков порядок заполнения налоговых карточек по форме 1-НДФЛ при наличии на начало налогового периода долга по налогу за налогоплательщиком или доли по налогу за налоговым агентом?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 9 января 2009 г. N 18-15/3/007569@

Согласно статье 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Порядок заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ) утвержден приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.
В соответствии с данным порядком налоговая карточка предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику - физическому лицу:
- сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за текущий налоговый период;
- результатов перерасчета налоговой базы и суммы налога за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.
В разделе 3 налоговой карточки в поле "На начало налогового периода (Долг по налогу за налогоплательщиком/Долг по налогу за налоговым агентом)" указывается суммарная по всем ставкам налога величина задолженности из итоговой строки раздела 6 налоговой карточки за предыдущий налоговый период.
В этом же поле указывается сумма излишне удержанного (не удержанного) налога, относящаяся к прошлым налоговым периодам, обнаруженная в текущем налоговом периоде по результатам перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды. Результаты перерасчета отражаются в разделе 8 в строках по каждому году.
В строке "Налог исчисленный" раздела 3 ежемесячно отражается сумма налога, исчисленная нарастающим итогом исходя из показателей строки "Налоговая база (с начала года)" и ставки 13%.
В строке "Налог удержанный" указывается сумма налога, которую фактически удержали с доходов физического лица в текущем налоговом периоде.
В строке "Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога" указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в отчетном периоде, в том числе в связи с перерасчетом, произведенным за прошлые налоговые периоды.
Раздел 6 налоговой карточки заполняется налоговым агентом по итогам налогового периода или при увольнении работника в течение отчетного налогового периода.
Таким образом, если за предыдущий налоговый период у налогоплательщика осталась задолженность по уплате налога или налоговым агентом была излишне удержана сумма налога, эти данные переносятся в поле налоговой карточки за текущий налоговый период "На начало налогового периода" из итоговой строки раздела 6 карточки за предыдущий налоговый период.
Сумма налога, возвращенная налогоплательщику в связи с перерасчетом за предыдущий налоговый период, указывается в разделе 3 в поле "На начало налогового периода (Долг по налогу за налоговым агентом)" и строке "Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога", в разделе 6 "Возвращено" и в разделе 8 "Долг по налогу за налоговым агентом перед налогоплательщиком".
В строках "Налог исчисленный" и "Налог удержанный" разделов 3 и 6 отражаются суммы налога, исчисленные и удержанные за текущий налоговый период.
Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган, отражается в соответствующих строках разделов 3 и 6.
В связи с тем что в налоговой карточке не предусмотрено поле для отражения информации о фактическом удержании в отчетном налоговом периоде суммы задолженнос



> 1 2

	Поделиться:	Tweet