ПРИКАЗ МНС РФ от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 (ред. от 05.01.2004) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.04.2002 N 3368)

нные головным офисом, в случае, если такая возможность передачи предусмотрена в соответствующем соглашении об избежании двойного налогообложения.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1)
При этом расходы на содержание любых подразделений иностранной организации, не находящихся на территории Российской Федерации, включая подразделения головного офиса, в затраты постоянного представительства не включаются.

Таблица 1

В строке А указывается сумма расходов на оплату труда сотрудникам отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), а также привлеченным лицам. Такие расходы, например, включают оплату профессиональных услуг иностранных менеджеров, консультантов, бухгалтеров, юристов и т.п., а также российских физических лиц, работающих по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера.
Расходы указываются в части, относящейся к реализованной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).
В строке В указывается сумма расходов на приобретение со стороны сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, а также расходов на приобретение природного сырья, топлива и энергии.
Расходы указываются в части, относящейся к реализованной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).
В строках С1 и С2 указываются, соответственно, суммы расходов на оплату услуг и работ производственного характера, выполненных сторонними организациями и субподрядными организациями.
В строке D указывается сумма расходов на аренду производственных помещений и другого амортизируемого имущества (за исключением указанных в строке Е), используемых в производственных целях.
В строке Е указывается сумма расходов по операциям финансового лизинга.
В строке F2 указывается брутто сумма (до удержания налогов у источника выплаты) платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности (лицензионных платежей, роялти) иностранным организациям.
В строке G указываются командировочные расходы персонала отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), включая расходы по командированию за границу для целей деятельности отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом) в Российской Федерации.
Указанные расходы включаются в налоговую декларацию в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Расходы, указываемые в строках Н и J, указываются в пределах норм, регулирующих размер их отнесения к расходам, признаваемым для целей налогообложения.
В строке I указываются расходы на подготовку и переподготовку кадров (в том числе на повышение квалификации) на договорной основе с образовательными учреждениями.
В строке К указывается сумма начисленной амортизации амортизируемого имущества, относящегося к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом).
Амортизация начисляется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Сумма указывается в части, относящейся к реализованной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).
В строке L указывается общая сумма отчислений, производимых в установленном порядке в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации (единый социальный налог).
В строке М указываются иные расходы, связанные с производством и реализацией, в том числе налоги, относимые на расходы отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), признаваемые в целях налогообложения.
В строке N отражается общая сумма расходов отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), связанных с производством и реализацией, рассчитанная путем суммирования данных по строкам с А по М раздела 6.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от 05.01.200



> 1 2 3 ... 13 14 15 ... 29 30 31

	Поделиться:	Tweet