80000 рублей (из регистра налогового учета).
3. Договорная стоимость трех не завершенных на конец месяца договоров на оказание услуг 18000 рублей (журнал регистрации договоров).
4. Договорная стоимость всех выполняемых в отчетном месяце договоров 90000 рублей (13 договоров) (всех заключенных 130000 рублей (16 договоров)) (журнал регистрации договоров).
В скобке дана стоимость всех заключенных договоров для того, чтобы было понятно, что принимаются в расчет не все заключенные договоры, а только те договоры, по которым осуществляются работы в отчетном периоде.
Расчет стоимости остатка незавершенного производства на конец месяца.
Д = 18000 : 90000 = 0,2
НЗП к.м. = (12000 + 80000) x 0,2 = 18400
Конец примера.
При определении объема выполняемых заказов налогоплательщик может выбрать один из следующих показателей: стоимость заказов (при этом указанная стоимость может определяться как цена этих заказов по договорной стоимости, сметной стоимости без учета нормы прибыли или как их стоимость, формируемая на основании прямых расходов, относящихся непосредственно к каждому заказу) либо натуральные показатели, если работы, услуги могут быть измерены в подобных показателях и эти показатели по различным заказам являются сопоставимы.
Данный выбор должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения по каждой категории заказов.
Пример (для прочих налогоплательщиков)
Условия:
1. Нормативная производственная себестоимость за отчетный месяц (по смете) с учетом входного НЗП - 1200000 рублей,
прямые расходы текущего месяца с учетом стоимости НЗП, исчисленного по прямым расходам на конец предыдущего месяца, - 700000 рублей.
2. Нормативная стоимость остатка НЗП на конец месяца - 32000 рублей.
Расчет стоимости остатка НЗП (по прямым расходам) на конец месяца.
Д = 700000 : 1200000 = 0,5833
НЗП к.м. = 32000 x 0,5833 = 18666 руб.
Конец примера.
Следует учесть, что если налогоплательщик определяет нормативную (плановую, сметную) стоимость НЗП, готовой продукции на складе только в разрезе элементов, относящихся к прямым расходам, то сформированная таким образом фактическая стоимость учитывается как стоимость НЗП, готовой продукции, исчисленная в соответствии с порядком, изложенным в статье 319 НК РФ.
Пример.
За апрель организация осуществила следующие расходы, тыс. руб.:
расходы на оплату труда аппарата управления - 300;
расходы на оплату труда цеха N 1 - 200;
расходы на оплату труда цеха N 2 - 250;
расходы на оплату труда цеха N 3 - 100;
расходы на оплату труда транспортного цеха - 100;
единый социальный налог, начисленный на вышеупомянутые расходы, составляет, соответственно, - 106,8; 71,2; 89; 35,6; 35,6;
списано сырья в цех N 1 - 400 (1000 кг);
комплектующие изделия, списанные в цех N 3, - 120;
амортизация объектов основных средств аппарата управления - 100;
амортизация объектов основных средств цеха N 1 - 150;
амортизация объектов основных средств цеха N 2 - 100;
амортизация объектов основных средств цеха N 3 - 20;
амортизация объектов основных средств транспортного цеха - 24,4;
расходы на оплату электроэнергии, тепла, воды - 250, из них:
по цеху N 1 - 100;
по цеху N 2 - 30;
по цеху N 3 - 70;
по транспортному цеху - 20;
по аппарату управления - 30.
Объем услуг, оказанных в течение месяца транспортным цехом, в натуральном выражении составляет 3 200 км, из них:
Потреблено для целей производства - 2 000 км,
Реализовано на сторону - 1 000 км,
Оказано безвозмездно - 200 км.
Технологический пр
> 1 2 3 ... 52 53 54 ... 72 73 74
Zaki.ru законы и право
поиск по сайту
каталог документов
добавить сайт Zaki.ru в избранное
Правовые акты международные
Правовые акты Российской Федерации
