одукции А на конец апреля составил 400 ед. (300 + 1000 - 900), его стоимость составляет: (700 + 1188,3) x 400 / (300 + 1000) = 581 тыс. руб.
Остаток готовой продукции Б на конец апреля составил 20 ед. (25 + 165 - 170), его стоимость составляет: (45 + 295) x 20 / (25 + 165) = 35,8 тыс. руб.
Итак, по работам за апрель итоговые результаты составили:
Прямые расходы за месяц по данным налогового учета составили:
(200 + 250 + 100 + 100 + 71,2 + 89 + 35,6 + 35,6 + 400 + 120 +
+ 150 + 100 + 20 + 24,4) = 1695,8 тыс. руб.
Косвенные расходы за месяц по данным налогового учета составили (без учета стоимости работ (услуг) структурных подразделений самого налогоплательщика):
(300 + 106,8 + 100 + 100 + 30 + 70 + 20 + 30) =
= 756,8 тыс. руб.
К прямым расходам текущего месяца относятся также стоимость НЗП и готовой продукции на складе на начало месяца:
(45 + 100 + 47 + 700 + 45) = 937 тыс. руб.
При этом следует иметь в виду, что из состава прямых расходов будут исключены для учета в составе косвенных расходов суммы прямых расходов, относящихся к потребленным для производства и реализации услугам транспортного цеха, - 100 тыс. руб. (подпункт 4 настоящего примера). Кроме того, в целях налогообложения следует исключить суммы прямых расходов, относящихся к услугам, оказанным на сторону безвозмездно, - 10 тыс. руб.
Остатки НЗП и готовой продукции на складе в оценке по прямым расходам на конец месяца - 861, 3 тыс. руб. (157,5 + 59,4 + 27,6 + 581 + 35,8).
Таким образом, в составе расходов текущего периода будет учтена следующая сумма: (1695,8 + 937 - (100 + 10) - 861,3) + 756,8 + 100 = 2518,3 тыс. руб.
Конец примера.
Варианты учета стоимости изготавливаемой продукции (работ, услуг) определяются налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике и применяются в течение ряда лет (налоговых периодов).
При распределении прямых расходов налогоплательщиками, осуществляющими оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, следует иметь в виду следующее.
Распределение прямых расходов в виде транспортных расходов, связанных с приобретением, осуществляется в порядке, изложенном в последних четырех абзацах статьи 320 НК РФ. Прямые расходы в виде покупной стоимости товаров распределяются в соответствии с порядком, изложенным в подпункте 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ.
7. Особенности формирования налогооблагаемой базы
при осуществлении определенных видов деятельности
либо при осуществлении отдельных операций
7.1. Порядок учета доходов и расходов
при осуществлении определенных видов деятельности
7.1.1. Вопросы формирования налоговой базы
кредитными организациями
Согласно статье 273 НК РФ организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
В пункте 3 статьи 249 НК РФ, указано, что особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями главы 25 НК РФ.
В пункте 1 статьи 290 НК РФ указано, что к доходам банков, кроме доходов, предусмотренных статьями 249 и 250 НК РФ, относятся также доходы от банковской деятельности, предусмотренные данной статьей. При этом доходы, предусмотренные статьями 249 и 250 НК РФ, определяются с учетом особенностей, предусмотренных статьей 290 НК РФ.
Учитывая, что доходы банков, перечисленные в пу
> 1 2 3 ... 54 55 56 ... 72 73 74
Zaki.ru законы и право
поиск по сайту
каталог документов
добавить сайт Zaki.ru в избранное
Правовые акты международные
Правовые акты Российской Федерации
