Вопрос-ответ. "Упрощенная система налогообложения" ("Налоги", N 22, ноябрь 2010 года)

ме должна проходить подготовка и переподготовка, следовательно, она возможна в виде курсов различной продолжительности, семинаров, круглых столов и т.д. Следует также учитывать, что в данные расходы не включаются затраты по оплате развлечений, отдыха обучающихся, затраты, связанные с содержанием образовательных учреждений, а также с выполнением для них бесплатных работ (услуг).
Кроме того, следует обратить внимание на то, что данным пунктом (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) не предусмотрены расходы, связанные с обучением в рамках получения первого или второго высшего образования.

Вопрос: Организация арендует помещение для своей деятельности у индивидуального предпринимателя. При оплате аренды мы удерживаем НДФЛ 13% и перечисляем его в бюджет. Можно ли учесть перечисленный в бюджет налог в составе расходов, уменьшающих налоговую базу?

Ответ: Согласно п. 5 ст. 346.11 гл. 26.2 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, предусмотренных НК РФ. При этом ст. 227 гл. 23 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в бюджет, следовательно, в данном случае у арендатора не возникает обязанности по исполнению функции налогового агента. Таким образом, основания для уменьшения налоговой базы на сумму НДФЛ, удержанного из арендной платы и перечисленного в бюджет, отсутствуют.
Следует также отметить, что в случае наличия обязанности по исполнению функции налогового агента при арендных отношениях с физическим лицом ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов при их выплате и уплата суммы НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, и в этом случае НДФЛ, удерживаемый из доходов в виде арендной платы, не может включаться в состав расходов при формировании налоговой базы плательщиком, применяющим УСН.

Вопрос: По определению суда уплаченная ранее госпошлина должна быть возвращена на расчетный счет. Получатель применяет УСН. Считать ли возвращенную сумму госпошлины доходом?

Ответ: Порядок начисления и уплаты госпошлины установлен гл. 25.3 НК РФ и согласно ст. 13 НК РФ государственная пошлина относится к федеральным налогам.
При рассмотрении вопроса о возвращенных из бюджета сумм излишне уплаченных налогов Минфином России в письме от 22.06.2009 N 03-11-11/117 (письмо ФНС России от 07.07.2009 N ШС-17-3/130) сделан вывод, что такие суммы не учитываются при формировании налоговой базы в составе доходов.
Вместе с тем в случае если получатель возвращенной госпошлины применяет объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и в период уплаты госпошлины ее сумма была учтена в расходах для целей налогообложения, по факту возврата следует провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором были допущены искажения, а также доплатить налог по налоговому периоду с представлением уточненной декларации (или доплатить авансовый платеж, если искажение налоговой базы относится к какому-либо отчетному периоду).

Вопрос: Можно ли учесть в уменьшение налоговой базы расходы, связанные с вступлением в саморегулируемые организации (далее - СРО)?

Ответ: Перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения при применении УСН, установленный ст. 346.16 гл. 26.2 НК РФ, является исчерпывающим.
Расходы налогоплательщика, обусловленные его вступлением в СРО, в данном перечне не поименованы, следовательно, не могут быть отнесены в уменьшение налоговой базы.

Вопрос: Организация, осуществляя деятельность в сфере оптовой торговли, планирует с 1 января 2011 года вернуться на общий режим налогообложения. Как следует учитывать дебиторскую и кредиторскую задолженность в доходах и расходах?

Ответ: Статьей 346.25 гл.

> 1 2 3