ПРИКАЗ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090)

лет. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.
В целях бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации путем применения способа уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль - линейный метод.
При составлении бухгалтерской отчетности и налоговой декларации по налогу на прибыль за 2003 год организация "А" получила следующие данные:

---------------------------------T--------------T----------------¬
¦ ¦ Для целей ¦ Для целей ¦
¦ ¦бухгалтерского¦ определения ¦
¦ ¦ учета ¦налогооблагаемой¦
¦ ¦ (руб.) ¦ базы по налогу ¦
¦ ¦ ¦ на прибыль ¦
¦ ¦ ¦ (руб.) ¦
+--------------------------------+--------------+----------------+
¦Принят к бухгалтерскому учету ¦ ¦ ¦
¦объект основных средств ¦ ¦ ¦
¦20 февраля 2003 г. со сроком ¦ ¦ ¦
¦полезного использования 5 лет ¦ 120 000 ¦ 120 000 ¦
+--------------------------------+--------------+----------------+
¦Сумма начисленной амортизации ¦ ¦ ¦
¦за 2003 год составила ¦ 40 000 ¦ 20 000 ¦
+--------------------------------+--------------+----------------+
¦Балансовая стоимость объекта ¦ ¦ ¦
¦основного средства на 01.01.2004¦ 80 000 ¦ 100 000 ¦
L--------------------------------+--------------+-----------------

Вычитаемая временная разница при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2003 год составила:

20 000 руб. (40 000 руб. - 20 000 руб.).

Отложенный налоговый актив при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2003 год составил:

20 000 руб. x 24% / 100 = 4 800 руб.

15. Для целей Положения под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.
Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

Пример возникновения
налогооблагаемой временной разницы, которая приводит
к образованию отложенного налогового обязательства

Базовые данные
Организация "Б" 25 декабря 2002 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств на сумму 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.
Для целей бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации линейным способом, а для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль - нелинейным методом.
При составлении бухгалтерской отчетности и налоговой декларации за 2003 год орг

> 1 ... 2 3 4 5 ... 7 8 9