«Письмо» УФНС РФ по г. Москве от 01.11.2010 N 20-14/4/114276 «О порядке уплаты НДФЛ при приобретении квартиры и получении дохода от продажи ценных бумаг»

Вопрос: Физическое лицо в 2009 году получило доход от продажи ценных бумаг. Налог с учетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов был исчислен и удержан организацией полностью. В январе 2010 года заключен договор купли-продажи квартиры. Право собственности на приобретенную квартиру было зарегистрировано 25 февраля 2010 года. Каков порядок уплаты НДФЛ при реализации ценных бумаг? С какого периода у налогоплательщика возникло право на получение имущественного налогового вычета?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 1 ноября 2010 г. N 20-14/4/114276

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг относятся к доходам от источников в РФ.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, установленных статьями 218-220 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
В соответствии с пунктом 7 статьи 214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от купли-продажи (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
Если расчет и уплата налога по доходам от реализации ценных бумаг произведены налоговым агентом, обязанности по представлению в налоговый орган налоговой декларации по указанным доходам у налогоплательщика не возникает.
В случае если операции с ценными бумагами осуществлялись физическим лицом не по договору поручения или иному подобному договору в пользу налогоплательщика, а по договорам купли-продажи, исчисление и уплата НДФЛ осуществляется налогоплательщиком самостоятельно в порядке применения статей 228-229 НК РФ.
Согласно справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, выданной организацией, налогоплательщиком был получен доход от продажи ценных бумаг в 2009 году. Налог с учетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов был исчислен и удержан организацией полностью.
Таким образом, обязанности по представлению налоговой декларации за 2009 год в связи с получением дохода от продажи ценных бумаг у налогоплательщика не имеется.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по вышеуказанным ипотечным или целевым займам (кредитам).
Для подтверждения права на имущественный вычет налогоплатель

> 1 2