«Письмо» ФНС РФ от 25.03.2009 N ШС-22-3/221@ "О применении льгот по ЕСН общественными организациями инвалидов"

r /> ¦отчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+-----+----------+----------+----------+
¦из них: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦1 месяц ¦ 0520¦ 12 000 ¦ 7 200 ¦ 4 800 ¦
+----------------------------------+-----+----------+----------+----------+
¦2 месяц ¦ 0530¦ 12 000 ¦ 7 200 ¦ 4 800 ¦
+----------------------------------+-----+----------+----------+----------+
¦3 месяц ¦ 0540¦ 12 000 ¦ - ¦ - ¦
+----------------------------------+-----+----------+----------+----------+
¦Начислено налога за отчетный ¦ 0600¦ 0 ¦ 21 600 ¦ 48 000 ¦
¦период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр. 0200 - стр. 0300 - стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦0500) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+-----+----------+----------+----------+
¦в том числе: за последние 3 месяца¦ 0610¦ 0 ¦ 21 600 ¦ 26 400 ¦
¦отчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+-----+----------+----------+----------+
¦из них: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦1 месяц ¦ 0620¦ 0 ¦ 4 800 ¦ 7 200 ¦
+----------------------------------+-----+----------+----------+----------+
¦2 месяц ¦ 0630¦ 0 ¦ 4 800 ¦ 7 200 ¦
+----------------------------------+-----+----------+----------+----------+
¦3 месяц ¦ 0640¦ 0 ¦ 12 000 ¦ 12 000 ¦
L----------------------------------+-----+----------+----------+-----------

Таким образом, в связи с утратой в апреле права на применение льготы по подпункту 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса, но, используя с этого же месяца в отношении выплат в пользу инвалидов III группы льготу, установленную подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Кодекса, организация в строке 0400 расчета авансовых платежей по ЕСН за полугодие должна учесть следующие суммы:
- выплаты в пользу 6-и инвалидов III группы за период январь - май в общей сумме 600 000 рублей (20 000 x 5 мес. x 6 чел.), в том числе за январь - март в общей сумме 360 000 рублей (20 000 x 3 мес. x 6 чел.);
- выплаты в пользу 4-х физических лиц, не являющихся инвалидами I, II или III группы, произведенные в I квартале в общей сумме 240 000 рублей (20 000 x 3 мес. x 4 чел.), т.е. до потери права на льготу.
Обращаем внимание, что льгота по 6-ти работникам - инвалидам III группы, установленная статьей 239 Кодекса в отношении выплат в их пользу в сумме 100 000 рублей нарастающим итогом с начала года, использована организацией в полной сумме за период с января по май месяц. Начиная с июня месяца, суммы выплат, превышающие нарастающим итогом с начала года 100 000 рублей по каждому работнику-инвалиду, подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке.
В отношении физических лиц, не являющихся инвалидами I, II или III группы, право на льготу у организации вновь возникло в июле месяце применительно к выплатам в их пользу в размере, не превышающем 100 000 рублей на каждое физическое лицо за период с начала года.
Предельный размер льготируемой суммы выплат у каждого из указанных 4-х физических лиц достиг размера 100 000 руб. нарастающим итогом с начала года в августе месяце. При этом не учтены выплаты за период с апреля по июнь, когда право на применение льготы организацией было утрачено [(20 000 x 8 мес.) - (20 000 x 3 мес.) = 100 000 руб.].
В строке 0410 "Сумма налогов

> 1 2 3 4 5 ... 6