ПИСЬМО Управления МНС РФ по г. Москве от 29.06.2004 N 28-08/42923 <ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ ПО ЕСН> (извлечения)

ору займа ограничивается возвратом долга.
В том и другом случае сумма займа как возвратные средства объектом налогообложения ЕСН не является.
Проценты за пользование заемными средствами также являются элементом имущественных отношений между заимодавцем и заемщиком.
Следовательно, средства, полученные учредителем в виде процентов за предоставление организации займа (ссуды), объектом налогообложения ЕСН также не признаются.

Вопрос: Организация имеет филиал, который переведен на уплату единого налога на вмененный доход. Филиал имеет расчетный счет, но отдельного баланса нет. Куда должны перечисляться взносы на обязательное пенсионное страхование?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Кодекса налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Однако порядок уплаты налогов по месту нахождения обособленного подразделения устанавливается специальными нормами законодательства в отношении каждого налога.
Согласно пункту 8 статьи 243 Кодекса обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате ЕСН (авансовых платежей по ЕСН), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения. Сумма ЕСН (авансового платежа по ЕСН), подлежащая уплате по месту нахождения такого обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих указанные выше признаки самостоятельности.
В случае невыполнения хотя бы одного из трех условий, установленных в указанном выше пункте, головная организация должна централизованно уплачивать налог за обособленные подразделения, находящиеся на территории субъектов Российской Федерации, а также представлять расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговые декларации по месту своего нахождения.
Пунктом 4 статьи 346.26 Кодекса ЕСН исключается из состава платежей, которые взимаются с налогоплательщиков единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) для определенных видов деятельности, с выплатой физическим лицам в части деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.
Вместе с тем для налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, сохранена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Законом N 167-ФЗ.
Совместным письмом МНС России и Пенсионного фонда России от 14.06.2002 N БГ-6-05/835, от 11.06.2002 N МЗ-16-25/5221, согласованным с Минфином России 11.06.2002 N 04-04-02/2-51, разъяснено, что во исполнение пункта 8 статьи 24 Закона N 167-ФЗ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса, расчетного счета и не выплачивающие вознаграждения в пользу физических лиц, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование централизованно по месту своего нахождения.
В этом случае такие организации декларации и расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование также представляют по месту своего нахождения.
<...>

-----
--------------------

> 1 ... 2 3 4