ПИСЬМО ГНИ по г. Москве от 24.06.1998 N 31-08/18389 <О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ>

лагаемом периоде для той категории граждан, чей доход, до введения в действие вышеназванного Закона уменьшался на сумму, равную однократному установленному законом размеру минимальной месячной оплаты труда.

Ответ.
I. Расчет суммы материальной помощи, включаемой в облагаемый доход:

{1500 руб. - (83 руб. 49 коп. х 12 кр.)} = 498 руб. 12 коп.

II. Для предоставления вычетов, предусмотренных п. 12 инструкции, определяем совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде:

1000 руб. + 500 руб. + 498 руб. 12 коп. + 200 руб. = 2198 руб.
12 коп.

III. Так как сумма налогооблагаемого дохода за январь (2198 руб. 12 коп.) не превышает 5000 рублей, то для исчисления подоходного налога уменьшение производится на вычеты в размере 2-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, но с суммы дохода, включаемого в совокупный налогооблагаемый доход, то есть с суммы 1998 руб. 12 коп. (1000 руб. + 500 руб. + 498 руб. 12 коп.).

IV. Сумма вычетов (83 руб. 49 коп. х 2 кр.) = 166 руб. 98 коп.

V. Расчет облагаемого дохода:

1998 руб. 12 коп. - 166 руб. 98 коп. = 1831 руб. 14 коп., т.е. 1831 руб. (копейки в любом их размере отбрасываются).

VI. Расчет подоходного налога (без учета отчислений в ПФ):

(1831 руб. х 12%) + (200 руб. Х15%) = 250 руб.

VII. Плата за обучение физического лица,
производимая юридическим лицом

1. Пример:

Вариант I

Обучение студента в Институте производится по стандартному трехстороннему договору между студентом, ВУЗом и организацией, которая оплачивает обучение студента. В организации до поступления в ВУЗ на дневную форму обучения студент не работал; договором может быть предусмотрена обязательная отработка на данном предприятии в течение 3 лет.

Вариант II

Предприятие заключило договор с Центром переподготовки кадров при институте о переподготовке своего специалиста (работника предприятия), имеющего высшее образование и работающего бухгалтером, по специальности "бухучет и аудит".

Вариант III

Предприятие заключило договор с Университетом о подготовке специалиста, имеющего среднее образование и работающего консультантом по юридическим вопросам, по специальности "правоведение".

По II и III вариантам обучение входит в программу подготовки кадров данного предприятия. Обучение осуществляется не по личной инициативе работников, а по решению предприятия, направляющего работников для повышения квалификации в связи с производственной необходимостью, и расходы на обучение отнесены предприятием к суммам, выплаченным предприятием в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей (ст. 3 пункт 1 "д" Закона РФ от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" ).

Вариант IV

Предприятие заплатило Институту за обучение своей работницы (получение первого высшего образования) на дневной форме обучения. Отучившись 2 года, работница уходит в декретный отпуск, а затем и в длительный отпуск по уходу за ребенком, продолжая учиться заочно в этом же Институте. Предприятие оплатило работнице обучение до окончания института.
Кроме социального пособия на ребенка, у физического лица нет других источников дохода.

Вопрос.
Включается ли в совокупный доход физического лица стоимость обучения по изложенным выше вариантам и если да, то происходит ли при этом ущемление гарантированных Законом РФ "Об образовании" прав граждан на получение образования?

Ответ.
Определение объекта налогообложения производится на основании Закона РФ от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физиче

> 1 2 3 ... 10 11 12 13 ... 14