выше бессрочных облигаций, долговые ценные бумаги имеют срок погашения. Не включаются обязательства с истекшим сроком обращения (непросроченные обязательства с истекшим сроком обращения отражаются по строкам для учета прочих краткосрочных обязательств, а просроченные - по строкам для учета просроченной задолженности).
Что касается долговых ценных бумаг, участвующих в операциях РЕПО, то по строкам для активов включаются долговые ценные бумаги, выпущенные нерезидентами и проданные нерезидентам и резидентам по операциям РЕПО, но не включаются выпущенные нерезидентами долговые ценные бумаги, купленные по операциям РЕПО у нерезидентов и резидентов (см. пункт II.11.10).
Операции по договорам займа ценных бумаг и мены ценных бумаг, эмитированных нерезидентами, в отчетности по форме 0409401 отражаются так же, как операции по обычным соглашениям по купле (продаже) бумаг.
Ценные бумаги отражаются по графам 1 и 5 раздела 1, а также по графе 1 раздела 5 с использованием тех методов оценки стоимости, которые применяются для их учета в отчитывающемся банке:
по рыночной стоимости;
по цене приобретения;
по номинальной стоимости.
При наличии информации о рыночной стоимости ценных бумаг следует указывать именно ее, а не другие альтернативные оценки.
Рыночная стоимость ценных бумаг, котируемых на биржевом рынке, для целей отчетности по форме 0409401 может быть рассчитана на основе рыночной цены, определяемой в соответствии с нормативным актом федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг об утверждении порядка расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг, допущенных к обращению на фондовой бирже или через организатора торговли на рынке ценных бумаг, и установлении предельной границы колебаний рыночной цены.
Для расчета рыночной стоимости не котируемых на биржевом рынке долгосрочных и краткосрочных ценных бумаг используется расчетная текущая стоимость ценной бумаги:
C
n i
Р = SUM -------------,
i=1 t /365
(1 + y) i
где:
n - количество предстоящих платежей процентов и основного долга;
C - размер (одного) платежа;
i
t - количество дней начиная с отчетной даты и до погашения;
i
y - эффективная доходность к погашению, в долях.
Изменения, возникающие в результате переоценки ценных бумаг, учитываемых по рыночной стоимости, отражаются в графе 3 раздела 1.
При этом затраты по оплате услуг, связанные с приобретением ценных бумаг, не включаются в остатки и операции с ценными бумагами.
В целях составления отчетности по форме 0409401:
еврооблигации и другие долговые ценные бумаги, эмитированные находящимися за пределами территории Российской Федерации организациями, созданными российскими резидентами, а также иностранными банками с целью кредитования указанных резидентов, учитываются по статьям иностранных активов как выпущенные нерезидентами;
по статьям для иностранных обязательств включаются только долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающимся банком (и находящиеся в собственности нерезидентов).
Пример. В течение отчетного периода (период Б) нерезиденты приобрели выпущенных отчитывающимся банком краткосрочных ценных бумаг на 100 тыс. долларов США у резидентов, которые приобрели таких ценных бумаг при их первичной эмиссии банком в предыдущем отчетном периоде (период А) всего на 150 тыс. долларов США.
(тыс. долларов США)
------------------T-------T-------T------T------T-------T--------¬
¦ ¦Остаток¦Изме- ¦Изме- ¦Прочие¦Остаток¦Проценты¦
¦ ¦на на- ¦нения в¦нения ¦изме- ¦на ко- ¦(доходы ¦
> 1 2 3 ... 206 207 208 ... 434 435 436
Zaki.ru законы и право
поиск по сайту
каталог документов
добавить сайт Zaki.ru в избранное
Правовые акты международные
Правовые акты Российской Федерации
