казывается в графе 2 вместе с оплатой корпуса облигации и в том случае, если в бухгалтерском учете она показывается по отдельному счету. Соответственно в графах 1 и 5 облигации показываются в оценке, включающей стоимость части купона, оплаченной предыдущему владельцу.
До особых указаний Банка России при условии, что стоимость продажи бескупонных ценных бумаг (без учета продажи накопленного купона) выше стоимости их приобретения, операция по продаже таких ценных бумаг оценивается в отчетности по форме 0409401 (и отражается в графе 2) по стоимости приобретения. При этом разница между стоимостью продажи и стоимостью приобретения отражается в графе 6 как начисленные проценты. Если же стоимость продажи этих ценных бумаг (без учета продажи накопленного купона) ниже стоимости их приобретения, то операция по продаже оценивается по стоимости продажи, а разница между стоимостью продажи и стоимостью приобретения рассматривается как убыток от отрицательной переоценки ценных бумаг и отражается в графе 3.
Операция по выплате купона эмитентом или его продаже следующему владельцу рассматривается как платеж, состоящий из погашения части этого купона, оплаченной предыдущему владельцу (что отражается в графе 2), и выплаты процентного дохода (что отражается в графе 6).
Пример. Облигации казначейства США с первоначальным сроком погашения 2 года и номиналом 10 тыс. долларов США приобретаются отчитывающимся банком по цене 11 тыс. долл. США. Кроме этого, отчитывающийся банк выплачивает предыдущему владельцу облигации 1 тыс. долларов США за приобретение купона.
Затем часть облигаций номиналом 5 тыс. долларов США продается за 6 тыс. долларов США (без учета оплаты накопленного купона) (стоимость приобретения проданных бумаг равна (11) х (5 / 10) = 5,5 тыс. долларов США), поступления от продажи накопленного купона составили, допустим, 0,75 тыс. долларов США (стоимость приобретения этого купона у предыдущего владельца составила 1 х (5 / 10) = 0,5 тыс. долларов США).
После этого эмитент выплачивает банку купон в размере 1 тыс. долларов США по оставшимся ценным бумагам номиналом 5 тыс. долларов США (стоимость приобретения части этого купона составила 1 х (5 / 10) = 0,5 тыс. долларов США).
Наконец, часть облигаций номиналом 2 тыс. долларов США продается за 1,5 тыс. долларов США (без учета оплаты накопленного купона) (стоимость приобретения проданных бумаг равна (11) х (2 / 10) = 2,2 тыс. долларов США), поступления от продажи накопленного купона составили 0,2 тыс. долларов США (отчитывающийся банк выступал держателем облигаций с начала купонного периода).
(тыс. долларов США)
------------------T-------T-------T------T------T-------T--------¬
¦ ¦Остаток¦Изме- ¦Изме- ¦Прочие¦Остаток¦Проценты¦
¦ ¦на на- ¦нения ¦нения ¦изме- ¦на ко- ¦(доходы ¦
¦ ¦чало ¦акти- ¦акти- ¦нения ¦нец пе-¦по учас-¦
¦ ¦периода¦вов в ¦вов в ¦акти- ¦риода ¦тию в ¦
¦ ¦ ¦ре- ¦ре- ¦вов ¦ ¦капита- ¦
¦ ¦ ¦зуль- ¦зуль- ¦ ¦ ¦ле), на-¦
¦ ¦ ¦тате ¦тате ¦ ¦ ¦числен- ¦
¦ ¦ ¦опе- ¦перео-¦ ¦ ¦ные в ¦
¦ ¦ ¦раций ¦ценки ¦ ¦ ¦отчетном¦
¦ ¦ ¦ ¦(гр. 5¦ ¦ ¦периоде ¦
¦ ¦ ¦ ¦- гр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦1 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦гр. 2 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦- гр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦4) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-------+-------+------+------+-------+--------+
¦
> 1 2 3 ... 209 210 211 ... 434 435 436
Zaki.ru законы и право
поиск по сайту
каталог документов
добавить сайт Zaki.ru в избранное
Правовые акты международные
Правовые акты Российской Федерации
