Вопрос: Организация имеет обособленные подразделения. Когда она вправе прекратить уплату налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения в случае его ликвидации в IV квартале 2008 года? Каков порядок представления уточненных деклараций по налогу на прибыль за отчетные (налоговые) периоды, предшествующие дате ликвидации обособленного подразделения?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 28 мая 2009 г. N 16-15/053908
Согласно пункту 2 статьи 288 НК РФ налогоплательщики - российские организации производят уплату авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.
Следовательно, при ликвидации обособленного подразделения уплата авансовых платежей, приходящихся на него, по оставшимся после ликвидации срока уплаты в IV квартале 2008 года, уплата авансовых платежей за последующие отчетные периоды и налога за текущий налоговый период по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения не производится.
В пункте 1 статьи 54 НК РФ определено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
При этом на основании пункта 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, при обнаружении ошибок при формировании налоговой базы для исчисления налога на прибыль за отчетные (налоговые) периоды до ликвидации обособленного подразделения уточненные декларации за эти периоды представляются в налоговый орган по месту нахождения организации с распределением налога, в том числе и на ликвидированное подразделение.
Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н утвержден порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Порядок).
В соответствии с пунктом 2.8 Порядка в случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения уточненные декларации по налогу на прибыль по указанному обособленному подразделению, а также декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в налоговый орган по месту нахождения (учета) организации.
При этом на титульном листе (лист 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код 223, а в верхней его части указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.
В разделе 1 указанных деклараций код ОКАТО муниципального образования, на территории которого находилось закрытое обособленное подразделение, указывается с учетом положений пункта 4.1 Порядка.
Приложение N 5 к листу 02 заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ. Об этом говорится в пункте 10.1 Порядка.
Согласно пункту 10.2 Порядка при закрытии обособленных подразделений в течение налогового периода в декларациях за последующие после закрытия отчетные периоды и
> 1 2
Zaki.ru законы и право
поиск по сайту
каталог документов
добавить сайт Zaki.ru в избранное
Правовые акты международные
Правовые акты Москвы
