"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГОЛОВНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БАНКОВСКОЙ/КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 05.01.2004 N 246-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.01.2004 N 5494)

иками группы его акций (долей).
Далее по порядку строк в графе 5 отражаются изменения величины элементов собственных средств (чистых активов) участника группы (уставного капитала, резервов и фондов, прибыли (убытка), дивидендов);
2.6.3. Графа 6 заполняется в порядке, установленном подпунктом 2.4.6 настоящего Положения для отражения в консолидированной отчетности отчетных данных участников группы, учитываемых по методу полной консолидации;
2.6.4. В графе 7 отражается стоимостная оценка акций (долей) участника группы, принадлежащих другим участникам группы, которая рассчитывается по методу долевого участия.
Стоимость акций (долей) участника группы, рассчитанная по методу эквивалентной стоимости, может изменяться от одного отчетного периода к другому в зависимости от изменения элементов собственных средств (чистых активов) (уставного капитала, резервов, фондов, прибыли (убытка) и других элементов его собственных средств (чистых активов);
2.6.5. В графе 8 отражается доля участия в резервах, фондах и прибыли (убытке), которые накоплены участником группы после приобретения другими участниками группы его акций (долей). Указанный показатель рассчитывается как произведение величины изменения каждого элемента собственных средств (чистых активов) (резервов, фондов, прибыли (убытка), дивидендов) и доли участия группы в уставном капитале данного участника группы. Строка 1 графы 8 не заполняется на момент приобретения участниками группы акций (долей) участника группы.
Кроме того, в графе 8 отражается величина амортизации положительной разницы стоимости приобретения долей капитала, подлежащая списанию из прибыли, принадлежащей группе.
Итоговое значение величины каждого элемента собственных средств (чистых активов) (резервов, фондов, прибыли (убытка), дивидендов) на отчетные даты рассчитывается нарастающим итогом без использования формулы, приведенной в наименовании графы;
2.6.6. При использовании метода эквивалентной стоимости доля малых акционеров (участников) не рассчитывается и графа 9 карточки консолидации не заполняется.

Глава 3. Порядок
составления журнала учета взаиморасчетов

3.1. Взаимные обязательства и требования, а также полученные по ним доходы и расходы участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации, должны быть в полной сумме исключены из указанной отчетности посредством корректировок.
Взаимные обязательства и требования, а также полученные по ним доходы и расходы участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу пропорциональной консолидации, исключаются в пределах доли участия группы в капитале участника группы.
Корректировки по исключению взаимных обязательств и требований участников группы, а также доходов и расходов, полученных от таких операций, отражаются в журнале учета взаиморасчетов, составленном по форме приложения 10 к Положению N 191-П. Корректировки не должны затрагивать показателей индивидуальной финансовой отчетности головной кредитной организации и участников группы, отраженных в графах 3 - 6 консолидированного балансового отчета и графах 3 - 5 консолидированного отчета о прибылях и убытках. Корректировки отражаются в графах 8 или 9 консолидированного балансового отчета и в графах 7 или 8 консолидированного отчета о прибылях и убытках.
3.2. Взаимные обязательства и требования участников группы должны быть выверены головной кредитной организацией, поскольку различия в суммах взаимных обязательств и требований могут привести к искажению консолидированной отчетности. Выверка взаимных обязательств и требований должна осуществляться головной кредитной организацией ежеквартально до составления консолидированной отчетности.
3.3. Операции, осуществляемые между участниками группы, должны группироваться в журнале учета взаиморасчетов по их видам и эко

> 1 2 3 ... 5 6 7 ... 32 33 34

0.1228 с