"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГОЛОВНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БАНКОВСКОЙ/КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 05.01.2004 N 246-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.01.2004 N 5494)

номическому содержанию в соответствии со статьями консолидированного балансового отчета.
3.4. Корректировки по исключению взаимных обязательств и требований, доходов и расходов по ним при составлении консолидированной отчетности по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации не влияют на величину доли группы и доли малых акционеров (участников) в собственных средствах (чистых активах) участников группы.
3.5. При исключении из консолидированной отчетности путем корректировок требований одних участников группы к другим участникам группы также исключаются сформированные под эти требования резервы на возможные потери.
3.6. В случае если головной кредитной организацией или участником группы были перечислены в отчетном периоде денежные средства, а другим участником группы данные средства в отчетном периоде не были получены, то эти средства следует считать полученными в отчетном периоде.

Глава 4. Порядок
составления журнала корректировок

4.1. Корректировки, проводимые головной кредитной организацией при составлении консолидированной отчетности (далее - корректировки), должны быть отражены в журнале корректировок по форме приложения 3 к настоящему Положению для последующего их переноса в консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках.
В журнале корректировок отражаются показатели из карточек консолидации по каждому участнику группы, а также содержащиеся в журнале учета взаиморасчетов и других вспомогательных документах корректировки, увеличивающие или уменьшающие статьи консолидированного балансового отчета и консолидированного отчета о прибылях и убытках.
4.2. В журнале корректировок отражаются следующие корректировки:
стоимость акций (долей) участников группы, учитываемая в бухгалтерских балансах других участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации;
стоимость акций (долей) участников группы, учитываемая в бухгалтерских балансах других участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости;
стоимость акций (долей) участников группы, рассчитанная по методу эквивалентной стоимости;
разница стоимости приобретения долей капитала;
амортизация положительной разницы стоимости приобретения долей капитала;
прибыль (убыток) участников группы;
другие корректировки, увеличивающие (уменьшающие) собственные средства (чистые активы) участников группы;
дивиденды, начисленные, выплаченные одним участником группы другим участникам группы, и дивиденды, полученные им от других участников группы;
взаимные обязательства и требования участников группы, а также полученные по ним доходы и расходы.
4.3. Журнал корректировок не подлежит представлению в территориальные учреждения Банка России.

Глава 5. Особенности отражения
в консолидированной отчетности операций по продаже
основных средств между участниками группы

5.1. В случае если продажа основных средств осуществляется между участниками группы, то из консолидированной отчетности исключаются посредством корректировок прибыль или убыток, возникшие в результате осуществления данных операций.
Сведения о продаже основных средств между участниками группы, необходимые для исключения из консолидированной отчетности таких операций, должны быть сообщены головной кредитной организации участниками группы - продавцами и участниками группы - покупателями по форме приложения 1 к настоящему Положению.
5.2. Основные средства, реализованные между участниками группы, отражаются в консолидированной отчетности следующим образом:
восстанавливается остаточная стоимость основных средств (первоначальная стоимость основных средст



> 1 2 3 ... 6 7 8 ... 32 33 34

	Поделиться:	Tweet